01
База для расчёта
| Таможенная стоимость | Основа соответствующих стоимостных расчётов; для специфических ставок используют установленные натуральные показатели. |
| Ввозная пошлина | Влияние на последующие расчёты проверяют по базе соответствующего платежа; НДС рассчитывают с учётом применимых пошлины и акциза. |
| Акциз | Прибавляется к базе для НДС |
| НДС | Начисляется на сумму стоимости, пошлины и акциза |
| Ставка НДС | Основная или пониженная в зависимости от товара |
| Освобождения | По перечням для отдельных категорий |
| Уплата | В составе таможенных платежей при декларировании |
02
Пониженная ставка и освобождения
- продовольственные товары по установленному перечню;
- товары для детей по перечню;
- медицинские изделия при наличии регистрационного удостоверения и соответствии перечню;
- лекарственные средства по перечню;
- технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в стране;
- отдельные виды сырья и комплектующих по целевым режимам;
- товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи;
- условия применения проверяются одновременно по коду и по наименованию.
03
Вычет НДС
Уплаченный при ввозе налог принимается к вычету, если товар предназначен для операций, облагаемых НДС, принят к учёту и уплата подтверждена документально. Подтверждением служат декларация на товары с отметками и платёжные документы. Вычет заявляется в периоде, когда выполнены все условия, а не в периоде оплаты поставщику. Типовые основания для отказа — расхождение сведений в декларации и в бухгалтерском учёте, отсутствие связи между уплаченной суммой и конкретной поставкой при уплате авансовыми платежами, а также использование товара в необлагаемой деятельности. Для налогоплательщиков на специальных режимах вычет не применяется, и уплаченный налог включается в стоимость товара.
04
Акцизы
- алкогольная продукция и спиртосодержащие товары;
- табачная продукция и никотиносодержащие изделия;
- нефтепродукты и моторные масла;
- легковые автомобили и мотоциклы по мощности двигателя;
- отдельные виды сахаросодержащих напитков;
- ставки устанавливаются в твёрдой сумме, адвалорно или комбинированно;
- для предусмотренного алкоголя — ФСМ; для табака обязательные бумажные марки отменены с 01.09.2024 и применяются средства идентификации; требования к маркировке не отменяют акциз;
- акциз увеличивает базу для расчёта НДС.
05
Ввоз из стран союза
При поставке из государств союза таможенное декларирование не производится, и косвенные налоги уплачиваются в налоговый орган по месту учёта покупателя. Порядок установлен протоколом о взимании косвенных налогов: налог исчисляется от стоимости приобретённых товаров, уплачивается в установленный срок, а вместе с декларацией подаётся заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление с отметкой налогового органа передаётся поставщику — оно нужно ему для подтверждения нулевой ставки. Пропуск срока подачи заявления создаёт проблему обеим сторонам: покупателю — начисление пени, продавцу — невозможность подтвердить нулевую ставку.
06
Ответственность за оборот при расчёте НДС и акцизов
Требования предъявляются к разным участникам по-разному. Изготовитель и импортёр отвечают за введение продукции в обращение: за наличие действующего документа о соответствии, за достоверность заявленных характеристик и за полноту маркировки. Продавец отвечает за реализацию товара с надлежащими документами и за информацию, доводимую до покупателя, включая карточку товара при дистанционной продаже. Наиболее уязвимое место в этой категории — расхождение между рекламными формулировками и подтверждёнными характеристиками: пониженная ставка применяется по коду без проверки соответствия наименованию в перечне. При проверке сопоставляются данные протоколов, сведения в реестре, текст на упаковке и описание в карточке; несовпадение любого из звеньев становится основанием для претензий.
07
Что смотреть в документах поставщика при расчёте НДС и акцизов
- совпадение модели в документе и на шильде изделия;
- действительность записи в реестре на дату поставки;
- полнота перечня применимых технических регламентов;
- совпадение изготовителя и площадки с данными контракта;
- наличие протоколов и аккредитация лаборатории;
- подтверждённость характеристик, указанных в описании товара;
- наличие эксплуатационной документации на русском языке;
- срок действия и план продления.
Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.
08
Требования торговых площадок при расчёте НДС и акцизов
- документ о соответствии, покрывающий конкретный артикул;
- совпадение наименования товара в карточке и в документе;
- подтверждение характеристик, заявленных в описании;
- маркировка на упаковке с полным набором сведений;
- сведения об изготовителе и об импортёре;
- права на использование товарного знака;
- штриховые коды с подтверждением регистрации;
- контроль срока действия документа и своевременное продление.
09
Хранение документов при расчёте НДС и акцизов
- доказательственные материалы хранятся в течение установленного срока после окончания действия документа;
- протоколы испытаний, акты отбора образцов и техническая документация — в полном комплекте;
- договор с уполномоченным лицом и документы изготовителя;
- макеты маркировки с указанием даты введения каждой версии;
- декларации на товары и платёжные документы по каждой партии;
- переписка по изменениям конструкции и по согласованиям с органом;
- результаты входного контроля сырья и комплектующих;
- записи о рекламациях и о принятых мерах.
10
Частые заблуждения при расчёте НДС и акцизов
- документ поставщика автоматически подходит импортёру — это не так, право его применять нужно подтвердить;
- достаточно перевести иностранный сертификат — иностранные документы не признаются напрямую;
- испытания можно заменить документами изготовителя — только в пределах, допускаемых схемой;
- документ о соответствии на одну модель распространяется на всю линейку — только в пределах группы однородной продукции;
- маркировку можно нанести после ввоза — она наносится до введения продукции в обращение;
- при продаже через маркетплейс документы не нужны — площадки проверяют их по реестру;
- документ действует до окончания срока в любом случае — он может быть приостановлен досрочно;
- ответственность несёт только изготовитель — импортёр и продавец отвечают в своей части.
11
Типовые ошибки при расчёте НДС и акцизов
- расчёт НДС от цены контракта вместо таможенной стоимости с учётом пошлины;
- применение пониженной ставки без проверки соответствия наименованию в перечне;
- заявление вычета без подтверждения уплаты по конкретной поставке;
- неучёт роста налогов при корректировке таможенной стоимости;
- пропуск срока подачи заявления о ввозе при поставках из стран союза;
- применение льготы по медицинским изделиям без действующего регистрационного удостоверения;
- неучёт акциза в базе для расчёта НДС.
12
Источники для проверки
Частые вопросы
Какие товары облагаются акцизом при ввозе в Россию?
Акцизными считаются спиртное и спиртосодержащие товары, табачные и никотиносодержащие изделия, нефтепродукты с моторными маслами, легковые автомобили и мотоциклы (облагаются в зависимости от мощности двигателя), а также отдельные сладкие напитки. Ставки бывают твёрдыми, адвалорными или комбинированными. Сам акциз в свою очередь увеличивает базу для расчёта НДС.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету на упрощённой системе или другом спецрежиме?
Право на вычет ввозного НДС зависит от применяемого порядка. На УСН при общеустановленных ставках вычеты проверяют по общим условиям НК РФ. При освобождении или специальных ставках 5% и 7% входной и ввозной НДС к такому вычету не принимают и учитывают по соответствующим правилам. Другие спецрежимы проверяют отдельно.
По каким причинам налоговая отказывает в вычете ввозного НДС?
Типовые основания: сведения в таможенной декларации не совпадают с бухгалтерским учётом; при авансовых платежах уплаченную сумму не удаётся связать с конкретной поставкой; товар используют в необлагаемой деятельности. Чтобы избежать отказа, сопоставьте данные декларации с учётом ещё до подачи налоговой отчётности.
В каком периоде заявлять вычет ввозного НДС?
Вычет заявляют в том периоде, когда выполнены все необходимые условия: товар принят к учёту, предназначен для облагаемых операций и уплата налога подтверждена документально. Момент оплаты поставщику роли не играет, поэтому платёж контрагенту сам по себе не даёт права на вычет и не сдвигает срок его заявления.
Куда платить НДС при покупке товара у поставщика из страны ЕАЭС?
В налоговый орган по месту учёта покупателя, а не на таможне, потому что таможенного декларирования внутри союза нет. Налог считают от стоимости приобретённых товаров. Вместе с декларацией подают заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Экземпляр с отметкой налогового органа затем передают поставщику.
Что будет, если опоздать с заявлением о ввозе товаров из стран союза?
Проблемы возникнут у обеих сторон сделки. Покупателю начислят пени. Продавец не сможет подтвердить нулевую ставку, потому что для этого ему нужно заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа. Заявление подают в налоговый орган по месту учёта покупателя вместе с налоговой декларацией. Пропуск срока подачи заявления относится к типовым ошибкам при поставках из стран союза.
Когда можно применить пониженную ставку НДС при импорте?
Когда товар входит в соответствующий перечень: продовольствие, товары для детей, медицинские изделия при наличии регистрационного удостоверения, лекарственные средства. Условия проверяют одновременно по коду и по наименованию. Применение ставки только по коду без сверки наименования с перечнем — типичный источник претензий, особенно когда рекламное описание расходится с подтверждёнными характеристиками.
Почему НДС при ввозе оказался больше расчётного?
Сопоставьте первоначальную базу и основания изменения для каждого платежа. Рост стоимости может влиять на пошлину и НДС, а влияние на акциз зависит от вида ставки и базы. Пересчёт нельзя выполнять одной универсальной цепочкой для всех подакцизных товаров.
С какой суммы считается НДС при импорте?
Для соответствующего импорта из третьих стран базу НДС проверяют по таможенной стоимости, подлежащим уплате пошлине и акцизу. Акциз рассчитывают по собственной базе и ставке, а не всегда от стоимости с пошлиной. Для операций внутри ЕАЭС действует соответствующий порядок косвенных налогов.
Увеличивает ли корректировка таможенной стоимости любой акциз автоматически?
Нет. Результат зависит от установленной для товара базы и ставки акциза. При специфической ставке расчёт связан с соответствующим натуральным показателем. Влияние изменения стоимости на пошлину, акциз и НДС проверяют раздельно, с учётом применимых правил.
Как REDICO помогает с оформлением
- Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
- Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
- Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
- Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
- Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции
При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.
Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.
После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.
Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.
Консультация по продукции
Не уверены, как правильно рассчитать НДС и акциз по вашей поставке?
Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Проверим схему и программу испытаний по характеристикам продукции
- Обсудим состав работ, срок и стоимость после рассмотрения данных
- Проверим доступные сведения о документах поставщика
Читайте также
От чтения к проверке товара
Выберите, что пригодится для вашего случая.
Куда перейти
Найти свой товарПосмотреть примеры из той же категории. Открыть регламентыПерейти к области применения и источникам. Проверить документПерейти к проверке записи в реестре.Что уже есть у вас?
Отметьте подходящие пункты.