НДС и акцизы при импорте
При импорте налоги уплачиваются в составе таможенных платежей, и база для их расчёта отличается от привычной: НДС начисляется не на цену контракта, а на таможенную стоимость, увеличенную на…
- Оформляем такие документы регулярно — это наша ежедневная работа, а не разовый опыт
- Берёмся за сложные проекты, от которых отказываются другие: нестандартная продукция, спорная классификация, зарубежное производство
- Доводим до результата — до получения документа, а не до первого отказа
- Собственный орган по сертификации, аттестат 11НК35
- Цену и срок называем до начала работ, ответ в течение часа
К нам приходят после отказов в других органах и после остановки партии на таможне. Разбираем причину, исправляем доказательную базу и доводим до выдачи документа.
Оборудование единичного изготовления, спорная классификация, пересечение нескольких регламентов, зарубежные площадки с выездом экспертов — работаем с тем, что требует разбора, а не шаблона.
Называем реальный срок и цену до начала работ. Если по продукции документ не нужен — скажем прямо и оформим отказное письмо вместо лишнего сертификата.
Аттестат аккредитации 11НК35. Не посредники: работы ведём сами, сроки зависят от нас, а не от цепочки подрядчиков.
При импорте налоги уплачиваются в составе таможенных платежей, и база для их расчёта отличается от привычной: НДС начисляется не на цену контракта, а на таможенную стоимость, увеличенную на пошлину и на акциз. Отсюда эффект, который часто упускают при планировании: корректировка таможенной стоимости увеличивает не только пошлину, но и налог. Ввоз из стран союза устроен иначе — там налог уплачивается в налоговый орган, а не в таможенный.
01
База для расчёта
| Таможенная стоимость | Основа для всех начислений |
| Ввозная пошлина | Прибавляется к базе для акциза и для НДС |
| Акциз | Прибавляется к базе для НДС |
| НДС | Начисляется на сумму стоимости, пошлины и акциза |
| Ставка НДС | Основная или пониженная в зависимости от товара |
| Освобождения | По перечням для отдельных категорий |
| Уплата | В составе таможенных платежей при декларировании |
02
Пониженная ставка и освобождения
- продовольственные товары по установленному перечню;
- товары для детей по перечню;
- медицинские изделия при наличии регистрационного удостоверения и соответствии перечню;
- лекарственные средства по перечню;
- технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в стране;
- отдельные виды сырья и комплектующих по целевым режимам;
- товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи;
- условия применения проверяются одновременно по коду и по наименованию.
03
Вычет НДС
Уплаченный при ввозе налог принимается к вычету, если товар предназначен для операций, облагаемых НДС, принят к учёту и уплата подтверждена документально. Подтверждением служат декларация на товары с отметками и платёжные документы. Вычет заявляется в периоде, когда выполнены все условия, а не в периоде оплаты поставщику. Типовые основания для отказа — расхождение сведений в декларации и в бухгалтерском учёте, отсутствие связи между уплаченной суммой и конкретной поставкой при уплате авансовыми платежами, а также использование товара в необлагаемой деятельности. Для налогоплательщиков на специальных режимах вычет не применяется, и уплаченный налог включается в стоимость товара.
04
Акцизы
- алкогольная продукция и спиртосодержащие товары;
- табачная продукция и никотиносодержащие изделия;
- нефтепродукты и моторные масла;
- легковые автомобили и мотоциклы по мощности двигателя;
- отдельные виды сахаросодержащих напитков;
- ставки устанавливаются в твёрдой сумме, адвалорно или комбинированно;
- маркировка акцизными марками для отдельных категорий;
- акциз увеличивает базу для расчёта НДС.
05
Ввоз из стран союза
При поставке из государств союза таможенное декларирование не производится, и косвенные налоги уплачиваются в налоговый орган по месту учёта покупателя. Порядок установлен протоколом о взимании косвенных налогов: налог исчисляется от стоимости приобретённых товаров, уплачивается в установленный срок, а вместе с декларацией подаётся заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление с отметкой налогового органа передаётся поставщику — оно нужно ему для подтверждения нулевой ставки. Пропуск срока подачи заявления создаёт проблему обеим сторонам: покупателю — начисление пени, продавцу — невозможность подтвердить нулевую ставку.
06
Планирование расходов
| Испытания | Зависят от программы: проверка таможенной стоимости и оснований для льгот |
| Число моделей | Однородная продукция объединяется в одну заявку |
| Образцы | Стоимость образцов и их доставки |
| Документация | Перевод и подготовка руководства по эксплуатации |
| Маркировка | Разработка макета этикетки и печать |
| Хранение | Плата за склад, если оформление начато поздно |
| Инспекционный контроль | Для сертификации по отдельным схемам |
07
Ответственность при обороте
Требования предъявляются к разным участникам по-разному. Изготовитель и импортёр отвечают за введение продукции в обращение: за наличие действующего декларации на товары, за достоверность заявленных характеристик и за полноту маркировки. Продавец отвечает за реализацию товара с надлежащими документами и за информацию, доводимую до покупателя, включая карточку товара при дистанционной продаже. Наиболее уязвимое место в этой категории — расхождение между рекламными формулировками и подтверждёнными характеристиками: пониженная ставка применяется по коду без проверки соответствия наименованию в перечне. При проверке сопоставляются данные протоколов, сведения в реестре, текст на упаковке и описание в карточке; несовпадение любого из звеньев становится основанием для претензий.
08
На что смотреть в документах поставщика
- совпадение модели в документе и на шильде изделия;
- действительность записи в реестре на дату поставки;
- полнота перечня регламентов, включая налоговое и таможенное законодательство;
- совпадение изготовителя и площадки с данными контракта;
- наличие протоколов и аккредитация лаборатории;
- подтверждённость характеристик, указанных в описании товара;
- наличие эксплуатационной документации на русском языке;
- срок действия и план продления.
Цена зависит от конкретного изделия и объёма испытаний. Опишите товар — назовём точную сумму и срок до начала работ.
09
Требования торговых площадок
- документ о соответствии, покрывающий конкретный артикул;
- совпадение наименования товара в карточке и в документе;
- подтверждение характеристик, заявленных в описании;
- маркировка на упаковке с полным набором сведений;
- сведения об изготовителе и об импортёре;
- права на использование товарного знака;
- штриховые коды с подтверждением регистрации;
- контроль срока действия документа и своевременное продление.
10
Действие документа и продление
Документ о соответствии выдаётся на срок, который зависит от схемы: для серийного выпуска это, как правило, максимально допустимый период, для партии — срок её обращения. Продлить уже зарегистрированный документ нельзя: по окончании срока оформляется новый, и делать это следует заранее, поскольку между окончанием старого и регистрацией нового не должно возникать разрыва. На практике разрыв обнаруживается в момент таможенного декларирования очередной партии, когда груз уже в пути. Отдельно контролируются события, прекращающие действие документа досрочно: изменение конструкции изделия, смена производственной площадки, реорганизация заявителя, отрицательный результат инспекционного контроля. Каждое из них требует не переоформления «задним числом», а новой процедуры с подтверждением соответствия изменённой продукции.
11
Хранение документов и прослеживаемость
- доказательственные материалы хранятся в течение установленного срока после окончания действия документа;
- протоколы испытаний, акты отбора образцов и техническая документация — в полном комплекте;
- договор с уполномоченным лицом и документы изготовителя;
- макеты маркировки с указанием даты введения каждой версии;
- сведения о партиях, к которым применялся декларация на товары;
- переписка по изменениям конструкции и по согласованиям с органом;
- результаты входного контроля сырья и комплектующих;
- записи о рекламациях и о принятых мерах.
12
Частые заблуждения
- документ поставщика автоматически подходит импортёру — это не так, право его применять нужно подтвердить;
- достаточно перевести иностранный сертификат — иностранные документы не признаются напрямую;
- испытания можно заменить документами изготовителя — только в пределах, допускаемых схемой;
- декларация на товары на одну модель распространяется на всю линейку — только в пределах группы однородной продукции;
- маркировку можно нанести после ввоза — она наносится до введения продукции в обращение;
- при продаже через маркетплейс документы не нужны — площадки проверяют их по реестру;
- документ действует до окончания срока в любом случае — он может быть приостановлен досрочно;
- ответственность несёт только изготовитель — импортёр и продавец отвечают в своей части.
13
Короткие ответы на главные вопросы
| Когда начинать | До отгрузки, с резервом на запросы сведений |
| Кто заявитель | Изготовитель, продавец или уполномоченное лицо в союзе |
| Что определяет срок | Полнота документации изготовителя и наличие образцов |
| Сколько моделей | Все артикулы, входящие в группу однородной продукции |
| Где проверить | В реестре, на дату декларирования |
| Что хранить | Доказательственные материалы весь срок возможного контроля |
| Кто отвечает | Лицо, вводящее продукцию в обращение |
14
Типовые ошибки
- расчёт НДС от цены контракта вместо таможенной стоимости с учётом пошлины;
- применение пониженной ставки без проверки соответствия наименованию в перечне;
- заявление вычета без подтверждения уплаты по конкретной поставке;
- неучёт роста налогов при корректировке таможенной стоимости;
- пропуск срока подачи заявления о ввозе при поставках из стран союза;
- применение льготы по медицинским изделиям без действующего регистрационного удостоверения;
- неучёт акциза в базе для расчёта НДС.
Частые вопросы
От какой суммы считается НДС при импорте?
От таможенной стоимости, увеличенной на ввозную пошлину и на акциз.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, при использовании товара в облагаемой деятельности, принятии к учёту и подтверждении уплаты.
Когда применяется пониженная ставка?
По перечням для продовольствия, детских товаров, медицинских изделий и лекарств при соответствии коду и наименованию.
Как платить налог при ввозе из стран союза?
В налоговый орган по месту учёта с подачей заявления о ввозе и уплате косвенных налогов.
Влияет ли корректировка стоимости на налоги?
Да, растёт пошлина, а вместе с ней база для акциза и для НДС.
Что с акцизами?
Они начисляются на отдельные категории товаров и увеличивают базу для расчёта НДС.
Есть ли вычет на спецрежимах?
Нет, уплаченный налог включается в стоимость товара.
Почему НДС оказался больше расчётного?
Как правило из-за корректировки таможенной стоимости: растёт пошлина, а вместе с ней база для акциза и налога.
База для расчёта: что важно знать?
Последовательность начислений принципиальна: корректировка таможенной стоимости увеличивает пошлину, а вместе с ней базу для акциза и для НДС, поэтому итоговый рост платежей превышает величину самой корректировки.
Планирование расходов: что важно знать?
Объединение моделей в группу однородной продукции сокращает расходы законным образом, но группа должна отвечать признакам однородности, иначе документ окажется недействительным для части позиций.
Бесплатная консультация
Разберём ваш случай
Опишите товар и задачу — определим, какой документ нужен по техрегламентам, подберём схему подтверждения соответствия и назовём срок и стоимость до начала работ.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Подберём схему и состав испытаний под ваш код ТН ВЭД
- Скажем срок и стоимость до начала работ
- Проверим документы поставщика в реестре — без оплаты