Таможенные платежи — четыре разных по природе начисления, которые считаются последовательно и от разных баз. Ввозная пошлина берётся от таможенной стоимости или от количества товара, акциз — от объёма или стоимости подакцизного товара, НДС — от суммы стоимости, пошлины и акциза вместе, таможенные сборы — фиксированной суммой за оформление. Ошибка в любом элементе цепочки тянет за собой остальные: неверно определённая таможенная стоимость меняет и пошлину, и НДС. Второй источник расхождений — код ТН ВЭД: он определяет ставку пошлины, применимость акциза и льгот, и спор о коде обычно является спором о деньгах. Разберём каждый элемент, порядок расчёта и механизмы, позволяющие законно платить меньше.
01
Четыре составляющие
| Ввозная таможенная пошлина | Начисляется по Единому таможенному тарифу ЕАЭС в зависимости от кода ТН ВЭД и страны происхождения |
| Акциз | Только для подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили, нефтепродукты и ряд других |
| Налог на добавленную стоимость | Начисляется на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза |
| Таможенные сборы | За совершение таможенных операций; фиксированные суммы по шкале от стоимости |
| Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины | Применяются к отдельным товарам и странам сверх обычной пошлины |
| Утилизационный сбор | Для транспортных средств и самоходных машин — отдельный платёж |
02
Виды ставок пошлин
| Адвалорная | Процент от таможенной стоимости — самый распространённый вид |
| Специфическая | Фиксированная сумма за единицу количества: за килограмм, за литр, за штуку |
| Комбинированная | Сочетание: например, процент от стоимости, но не менее определённой суммы за килограмм |
| Сезонная | Действует ограниченный период для отдельных сельскохозяйственных товаров |
| Тарифная квота | Пониженная ставка в пределах квоты, обычная — сверх неё |
| Нулевая | Для отдельных категорий товаров по Единому таможенному тарифу |
03
Порядок расчёта
- Определить код ТН ВЭД по фактическим характеристикам товара.
- Определить таможенную стоимость по правилам главы 5 ТК ЕАЭС.
- Найти ставку ввозной пошлины по коду и стране происхождения; проверить преференции.
- Рассчитать пошлину: адвалорную от стоимости, специфическую от количества, комбинированную — по большей из величин или по сумме, в зависимости от формулировки.
- Проверить применимость акциза; рассчитать его по установленной ставке.
- Рассчитать базу НДС: таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
- Применить ставку НДС, действующую для данного товара; проверить право на пониженную ставку или освобождение.
- Рассчитать таможенные сборы по шкале от таможенной стоимости.
- Проверить применимость специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.
- Уплатить платежи до или одновременно с подачей декларации на товары.
04
Тарифные преференции
Единая система тарифных преференций Союза предусматривает пониженные или нулевые ставки для товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Условия применения строгие: товар должен входить в перечень преференциальных, происходить из страны из соответствующего списка, соответствовать правилам определения происхождения и удовлетворять условию прямой закупки и непосредственной отгрузки. Подтверждается происхождение сертификатом установленной формы, оформленным уполномоченным органом страны вывоза. Практическая проблема — качество сертификатов: ошибки в реквизитах, несоответствие описания товара, истёкший срок действия. Таможня проверяет их внимательно, поскольку речь идёт о прямой потере поступлений, и при сомнениях направляет запрос в орган, выдавший сертификат. Отдельная линия — соглашения о свободной торговле с рядом стран, дающие собственные преференциальные режимы со своими формами подтверждения происхождения.
05
Льготы и освобождения
- технологическое оборудование, не имеющее аналогов, — освобождение от НДС по установленному перечню;
- товары, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал, — при соблюдении условий;
- медицинские изделия и лекарственные средства по установленным перечням — пониженная ставка НДС или освобождение;
- продовольственные товары и товары для детей по перечням — пониженная ставка НДС;
- гуманитарная и техническая помощь;
- товары для официального пользования дипломатических представительств;
- припасы, перемещаемые через границу;
- оборудование для реализации инвестиционных проектов при соблюдении установленных условий;
- товары, помещаемые под процедуры, не предполагающие выпуск в свободное обращение.
06
Таможенные сборы
Сборы за совершение таможенных операций начисляются фиксированной суммой по шкале, привязанной к таможенной стоимости партии. Они не зависят от кода товара и от ставки пошлины, но зависят от способа декларирования: для электронного декларирования применяются пониженные значения. Отдельно установлены сборы за таможенное сопровождение и за хранение на складе таможенного органа. Сборы уплачиваются одновременно с подачей декларации и не подлежат возврату при отказе в выпуске товара по вине декларанта. Практическая деталь: дробление одной поставки на несколько деклараций увеличивает суммарные сборы, поэтому объединение товаров в одну декларацию, когда это допустимо, даёт небольшую, но реальную экономию.
Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.
07
Сроки и способы уплаты
- Платежи уплачиваются до выпуска товаров, если не применяется отсрочка или рассрочка.
- Основной способ — авансовые платежи на единый лицевой счёт участника ВЭД с последующим списанием при декларировании.
- Возможна отсрочка или рассрочка на установленный срок при наличии оснований и обеспечения.
- При проведении проверки таможенной стоимости товар может быть выпущен под обеспечение уплаты.
- Обеспечение предоставляется деньгами, банковской гарантией, поручительством или залогом имущества.
- По итогам проверки обеспечение возвращается либо обращается в уплату доначисленных сумм.
- Излишне уплаченные суммы подлежат возврату по заявлению в установленный срок.
- На суммы, уплаченные с нарушением срока, начисляются пени.
08
Как законно снизить нагрузку
- Проверить корректность кода ТН ВЭД: ошибка в классификации часто ведёт к завышенной ставке, а не только к заниженной.
- Проверить применимость тарифных преференций и заранее организовать получение сертификата о происхождении.
- Оценить возможность применения таможенных процедур без уплаты платежей: таможенный склад, переработка, временный ввоз.
- Для экспортного производства просчитать переработку на таможенной территории.
- Проверить право на пониженную ставку НДС по перечням для продовольственных, детских и медицинских товаров.
- Проверить наличие товара в перечне технологического оборудования, освобождаемого от НДС.
- Корректно выделить в контракте расходы, не подлежащие включению в таможенную стоимость: внутрисоюзную перевозку, монтаж, проценты по финансированию.
- Не дробить поставку на лишние декларации без необходимости.
- Оценить последствия комбинированной ставки при низкой цене товара до подписания контракта.
09
Ответственность за неуплату таможенных платежей
| Неуплата или неполная уплата | Доначисление, пени, административный штраф в размере, кратном неуплаченной сумме |
| Недостоверное декларирование | Отдельный состав, применяется при заявлении неверных сведений о товаре, коде, стоимости |
| Занижение таможенной стоимости | Корректировка с доначислением и, при наличии умысла, административная ответственность |
| Неверный код ТН ВЭД | Классификационное решение таможни с доначислением; при систематичности — вопрос об умысле |
| Нарушение условий льготы | Обязанность уплатить платежи в полном объёме с пенями |
| Уклонение в крупном размере | Уголовная ответственность |
| Пени | Начисляются со дня, следующего за днём истечения срока уплаты |
10
Типичные ошибки при расчёте таможенных платежей
- расчёт платежей не сделан до контракта — экономика сделки оказывается отрицательной;
- не учтён эффект комбинированной ставки при низкой цене товара;
- сертификат о происхождении оформлен с ошибками, преференция не применена;
- не проверено право на пониженную ставку НДС по перечням;
- расходы на внутрисоюзную перевозку не выделены и попали в таможенную стоимость;
- НДС рассчитан от стоимости без учёта пошлины и акциза;
- поставка раздроблена на несколько деклараций без необходимости;
- товар, ввезённый с льготой, реализован до истечения ограничительного срока;
- авансовых средств на лицевом счёте не хватило, выпуск задержан;
- не учтены антидемпинговые пошлины по стране происхождения.
Частые вопросы
В каком порядке считать таможенные платежи при импорте?
Сначала определите код ТН ВЭД по фактическим характеристикам, затем таможенную стоимость и по ним ставку пошлины с учётом страны происхождения и преференций. Потом считают пошлину, проверяют акциз, определяют базу НДС и его ставку. Последними начисляют таможенные сборы по шкале от стоимости партии.
Почему на дешёвый товар пошлина может оказаться намного выше номинальной ставки?
Причина в комбинированных ставках: процент от стоимости сочетается с минимальной суммой за единицу, например за килограмм. При низкой цене товара срабатывает именно специфическая часть, и фактическая нагрузка в процентах оказывается кратно выше записанной адвалорной ставки. Такой расчёт нужно сделать до подписания контракта.
Как получить пониженную ставку пошлины по тарифным преференциям?
Нужно выполнить все условия сразу: товар входит в преференциальный перечень, происходит из страны соответствующего списка, отвечает правилам определения происхождения и поставляется напрямую. Происхождение подтверждает сертификат установленной формы от органа страны вывоза. Таможня проверяет такие сертификаты внимательно и при сомнениях направляет запрос выдавшему органу.
Какие льготы по НДС и освобождения есть при ввозе?
Освобождение или пониженная ставка предусмотрены по перечням: для технологического оборудования без аналогов, медицинских изделий и лекарств, продовольствия и детских товаров. Есть и освобождения для гуманитарной помощи и вклада в уставный капитал. Они условны, и продажа оборудования до установленного срока влечёт доплату платежей.
Зависят ли таможенные сборы от кода ТН ВЭД и способа декларирования?
От кода они не зависят: сбор начисляют фиксированной суммой по шкале, привязанной к таможенной стоимости партии, и ставка пошлины на него не влияет. Зато способ декларирования важен, ведь при электронной подаче действуют пониженные значения. Особо установлены сборы за сопровождение товара и за его хранение на складе таможни.
Какие платежи берут сверх обычной ввозной пошлины?
К отдельным товарам и странам применяют специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Для транспортных средств и самоходных машин дополнительно взимают утилизационный сбор. Акциз платят только по подакцизным товарам, например алкоголю, табаку, автомобилям и нефтепродуктам, а на общий результат влияет и страна происхождения.
Можно ли получить отсрочку или рассрочку по уплате таможенных платежей?
Да, отсрочку или рассрочку предоставляют на установленный срок при наличии оснований и обеспечения. Если таможенная стоимость проверяется, товар тоже могут выпустить под обеспечение, не дожидаясь итогов проверки. Условия и срок зависят от конкретного основания, поэтому их уточняют до подачи декларации.
Что грозит за недоплату таможенных платежей?
Прежде всего доначисление недостающей суммы. Кроме него начисляют пени со дня, следующего за последним днём срока уплаты, и налагают административный штраф. Если уклонение произошло в крупном размере, наступает уголовная ответственность. Чаще всего недоплата возникает из-за неверного кода или заниженной таможенной стоимости.
Из чего складываются таможенные платежи при импорте?
Таможенные платежи при импорте складываются из ввозной пошлины, акциза для подакцизных товаров, НДС и таможенных сборов. Пошлину считают от таможенной стоимости или количества товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС. Акциз платят только по подакцизным товарам. Сборы начисляют фиксированной суммой по шкале от таможенной стоимости партии. Отдельно к некоторым товарам и странам применяют специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, а для транспортных средств — утилизационный сбор.
Как рассчитывается НДС при ввозе товара?
НДС при ввозе начисляют на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза. Затем применяют ставку, действующую для данного товара, и проверяют право на пониженную ставку или освобождение. Пониженная ставка предусмотрена по перечням для продовольственных, детских и медицинских товаров, освобождение — для технологического оборудования без аналогов. Поскольку пошлина входит в базу, её снижение уменьшает и НДС. Частая ошибка — расчёт НДС от стоимости без учёта пошлины и акциза.
Достаточно ли цены инвойса для расчёта всех импортных платежей?
Нет. Нужны классификация, происхождение, применимые ставки, таможенная стоимость, количество и особенности товара. Учитывайте льготы, ограничения и специальные меры по соответствующим основаниям. Проверьте базу каждого платежа отдельно; изменение одного показателя влияет на расчёт по-разному.
Как REDICO помогает с оформлением
- Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
- Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
- Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
- Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
- Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции
При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.
Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.
После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.
Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.
Консультация по продукции
Не уверены, сколько составят таможенные платежи по вашей поставке?
Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Проверим схему и программу испытаний по характеристикам продукции
- Обсудим состав работ, срок и стоимость после рассмотрения данных
- Проверим доступные сведения о документах поставщика
Читайте также
От чтения к проверке товара
Выберите, что пригодится для вашего случая.
Куда перейти
Найти свой товарПосмотреть примеры из той же категории. Открыть регламентыПерейти к области применения и источникам. Проверить документПерейти к проверке записи в реестре.Что уже есть у вас?
Отметьте подходящие пункты.