Таможенные платежи — пошлина, НДС, акциз и сборы

Четыре составляющие

Ввозная таможенная пошлина	Начисляется по Единому таможенному тарифу ЕАЭС в зависимости от кода ТН ВЭД и страны происхождения
Акциз	Только для подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили, нефтепродукты и ряд других
Налог на добавленную стоимость	Начисляется на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза
Таможенные сборы	За совершение таможенных операций; фиксированные суммы по шкале от стоимости
Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины	Применяются к отдельным товарам и странам сверх обычной пошлины
Утилизационный сбор	Для транспортных средств и самоходных машин — отдельный платёж

Виды ставок пошлин

Адвалорная	Процент от таможенной стоимости — самый распространённый вид
Специфическая	Фиксированная сумма за единицу количества: за килограмм, за литр, за штуку
Комбинированная	Сочетание: например, процент от стоимости, но не менее определённой суммы за килограмм
Сезонная	Действует ограниченный период для отдельных сельскохозяйственных товаров
Тарифная квота	Пониженная ставка в пределах квоты, обычная — сверх неё
Нулевая	Для отдельных категорий товаров по Единому таможенному тарифу

Порядок расчёта

Определить код ТН ВЭД по фактическим характеристикам товара.
Определить таможенную стоимость по правилам главы 5 ТК ЕАЭС.
Найти ставку ввозной пошлины по коду и стране происхождения; проверить преференции.
Рассчитать пошлину: адвалорную от стоимости, специфическую от количества, комбинированную — по большей из величин или по сумме, в зависимости от формулировки.
Проверить применимость акциза; рассчитать его по установленной ставке.
Рассчитать базу НДС: таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
Применить ставку НДС, действующую для данного товара; проверить право на пониженную ставку или освобождение.
Рассчитать таможенные сборы по шкале от таможенной стоимости.
Проверить применимость специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.
Уплатить платежи до или одновременно с подачей декларации на товары.

Тарифные преференции

Единая система тарифных преференций Союза предусматривает пониженные или нулевые ставки для товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Условия применения строгие: товар должен входить в перечень преференциальных, происходить из страны из соответствующего списка, соответствовать правилам определения происхождения и удовлетворять условию прямой закупки и непосредственной отгрузки. Подтверждается происхождение сертификатом установленной формы, оформленным уполномоченным органом страны вывоза. Практическая проблема — качество сертификатов: ошибки в реквизитах, несоответствие описания товара, истёкший срок действия. Таможня проверяет их внимательно, поскольку речь идёт о прямой потере поступлений, и при сомнениях направляет запрос в орган, выдавший сертификат. Отдельная линия — соглашения о свободной торговле с рядом стран, дающие собственные преференциальные режимы со своими формами подтверждения происхождения.

Льготы и освобождения

технологическое оборудование, не имеющее аналогов, — освобождение от НДС по установленному перечню;
товары, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал, — при соблюдении условий;
медицинские изделия и лекарственные средства по установленным перечням — пониженная ставка НДС или освобождение;
продовольственные товары и товары для детей по перечням — пониженная ставка НДС;
гуманитарная и техническая помощь;
товары для официального пользования дипломатических представительств;
припасы, перемещаемые через границу;
оборудование для реализации инвестиционных проектов при соблюдении установленных условий;
товары, помещаемые под процедуры, не предполагающие выпуск в свободное обращение.

Таможенные сборы

Сборы за совершение таможенных операций начисляются фиксированной суммой по шкале, привязанной к таможенной стоимости партии. Они не зависят от кода товара и от ставки пошлины, но зависят от способа декларирования: для электронного декларирования применяются пониженные значения. Отдельно установлены сборы за таможенное сопровождение и за хранение на складе таможенного органа. Сборы уплачиваются одновременно с подачей декларации и не подлежат возврату при отказе в выпуске товара по вине декларанта. Практическая деталь: дробление одной поставки на несколько деклараций увеличивает суммарные сборы, поэтому объединение товаров в одну декларацию, когда это допустимо, даёт небольшую, но реальную экономию.

Сроки и способы уплаты

Платежи уплачиваются до выпуска товаров, если не применяется отсрочка или рассрочка.
Основной способ — авансовые платежи на единый лицевой счёт участника ВЭД с последующим списанием при декларировании.
Возможна отсрочка или рассрочка на установленный срок при наличии оснований и обеспечения.
При проведении проверки таможенной стоимости товар может быть выпущен под обеспечение уплаты.
Обеспечение предоставляется деньгами, банковской гарантией, поручительством или залогом имущества.
По итогам проверки обеспечение возвращается либо обращается в уплату доначисленных сумм.
Излишне уплаченные суммы подлежат возврату по заявлению в установленный срок.
На суммы, уплаченные с нарушением срока, начисляются пени.

Как законно снизить нагрузку

Проверить корректность кода ТН ВЭД: ошибка в классификации часто ведёт к завышенной ставке, а не только к заниженной.
Проверить применимость тарифных преференций и заранее организовать получение сертификата о происхождении.
Оценить возможность применения таможенных процедур без уплаты платежей: таможенный склад, переработка, временный ввоз.
Для экспортного производства просчитать переработку на таможенной территории.
Проверить право на пониженную ставку НДС по перечням для продовольственных, детских и медицинских товаров.
Проверить наличие товара в перечне технологического оборудования, освобождаемого от НДС.
Корректно выделить в контракте расходы, не подлежащие включению в таможенную стоимость: внутрисоюзную перевозку, монтаж, проценты по финансированию.
Не дробить поставку на лишние декларации без необходимости.
Оценить последствия комбинированной ставки при низкой цене товара до подписания контракта.

Ответственность

Неуплата или неполная уплата	Доначисление, пени, административный штраф в размере, кратном неуплаченной сумме
Недостоверное декларирование	Отдельный состав, применяется при заявлении неверных сведений о товаре, коде, стоимости
Занижение таможенной стоимости	Корректировка с доначислением и, при наличии умысла, административная ответственность
Неверный код ТН ВЭД	Классификационное решение таможни с доначислением; при систематичности — вопрос об умысле
Нарушение условий льготы	Обязанность уплатить платежи в полном объёме с пенями
Уклонение в крупном размере	Уголовная ответственность
Пени	Начисляются со дня, следующего за днём истечения срока уплаты

Типичные ошибки

расчёт платежей не сделан до контракта — экономика сделки оказывается отрицательной;
не учтён эффект комбинированной ставки при низкой цене товара;
сертификат о происхождении оформлен с ошибками, преференция не применена;
не проверено право на пониженную ставку НДС по перечням;
расходы на внутрисоюзную перевозку не выделены и попали в таможенную стоимость;
НДС рассчитан от стоимости без учёта пошлины и акциза;
поставка раздроблена на несколько деклараций без необходимости;
товар, ввезённый с льготой, реализован до истечения ограничительного срока;
авансовых средств на лицевом счёте не хватило, выпуск задержан;
не учтены антидемпинговые пошлины по стране происхождения.

Частые вопросы

Из чего складываются таможенные платежи?

Из ввозной пошлины, акциза для подакцизных товаров, НДС и таможенных сборов. Дополнительно могут применяться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

От чего считается НДС при импорте?

От суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза. Поэтому снижение пошлины уменьшает и базу НДС.

Что определяет ставку пошлины?

Код ТН ВЭД и страна происхождения товара. Ставки установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС и бывают адвалорными, специфическими и комбинированными.

Как получить тарифную преференцию?

Товар должен входить в преференциальный перечень, происходить из страны соответствующего списка и соответствовать правилам определения происхождения. Подтверждается сертификатом о происхождении установленной формы.

Можно ли отсрочить уплату?

Да, отсрочка или рассрочка предоставляется на установленный срок при наличии оснований и обеспечения. Также товар может быть выпущен под обеспечение при проверке таможенной стоимости.

Что будет при недоплате?

Доначисление, пени со дня, следующего за днём истечения срока уплаты, и административный штраф. При уклонении в крупном размере наступает уголовная ответственность.

Таможенные платежи: из чего складываются