Таможенные платежи: из чего складываются
Таможенные платежи — четыре разных по природе начисления, которые считаются последовательно и от разных баз.
- Оформляем такие документы регулярно — это наша ежедневная работа, а не разовый опыт
- Берёмся за сложные проекты, от которых отказываются другие: нестандартная продукция, спорная классификация, зарубежное производство
- Доводим до результата — до получения документа, а не до первого отказа
- Собственный орган по сертификации, аттестат 11НК35
- Цену и срок называем до начала работ, ответ в течение часа
К нам приходят после отказов в других органах и после остановки партии на таможне. Разбираем причину, исправляем доказательную базу и доводим до выдачи документа.
Оборудование единичного изготовления, спорная классификация, пересечение нескольких регламентов, зарубежные площадки с выездом экспертов — работаем с тем, что требует разбора, а не шаблона.
Называем реальный срок и цену до начала работ. Если по продукции документ не нужен — скажем прямо и оформим отказное письмо вместо лишнего сертификата.
Аттестат аккредитации 11НК35. Не посредники: работы ведём сами, сроки зависят от нас, а не от цепочки подрядчиков.
Таможенные платежи — четыре разных по природе начисления, которые считаются последовательно и от разных баз. Ввозная пошлина берётся от таможенной стоимости или от количества товара, акциз — от объёма или стоимости подакцизного товара, НДС — от суммы стоимости, пошлины и акциза вместе, таможенные сборы — фиксированной суммой за оформление. Ошибка в любом элементе цепочки тянет за собой остальные: неверно определённая таможенная стоимость меняет и пошлину, и НДС. Второй источник расхождений — код ТН ВЭД: он определяет ставку пошлины, применимость акциза и льгот, и спор о коде почти всегда является спором о деньгах. Разберём каждый элемент, порядок расчёта и механизмы, позволяющие законно платить меньше.
01
Четыре составляющие
| Ввозная таможенная пошлина | Начисляется по Единому таможенному тарифу ЕАЭС в зависимости от кода ТН ВЭД и страны происхождения |
| Акциз | Только для подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили, нефтепродукты и ряд других |
| Налог на добавленную стоимость | Начисляется на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза |
| Таможенные сборы | За совершение таможенных операций; фиксированные суммы по шкале от стоимости |
| Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины | Применяются к отдельным товарам и странам сверх обычной пошлины |
| Утилизационный сбор | Для транспортных средств и самоходных машин — отдельный платёж |
02
Виды ставок пошлин
| Адвалорная | Процент от таможенной стоимости — самый распространённый вид |
| Специфическая | Фиксированная сумма за единицу количества: за килограмм, за литр, за штуку |
| Комбинированная | Сочетание: например, процент от стоимости, но не менее определённой суммы за килограмм |
| Сезонная | Действует ограниченный период для отдельных сельскохозяйственных товаров |
| Тарифная квота | Пониженная ставка в пределах квоты, обычная — сверх неё |
| Нулевая | Для отдельных категорий товаров по Единому таможенному тарифу |
03
Порядок расчёта
- Определить код ТН ВЭД по фактическим характеристикам товара.
- Определить таможенную стоимость по правилам главы 5 ТК ЕАЭС.
- Найти ставку ввозной пошлины по коду и стране происхождения; проверить преференции.
- Рассчитать пошлину: адвалорную от стоимости, специфическую от количества, комбинированную — по большей из величин или по сумме, в зависимости от формулировки.
- Проверить применимость акциза; рассчитать его по установленной ставке.
- Рассчитать базу НДС: таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
- Применить ставку НДС, действующую для данного товара; проверить право на пониженную ставку или освобождение.
- Рассчитать таможенные сборы по шкале от таможенной стоимости.
- Проверить применимость специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.
- Уплатить платежи до или одновременно с подачей декларации на товары.
04
Тарифные преференции
Единая система тарифных преференций Союза предусматривает пониженные или нулевые ставки для товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Условия применения строгие: товар должен входить в перечень преференциальных, происходить из страны из соответствующего списка, соответствовать правилам определения происхождения и удовлетворять условию прямой закупки и непосредственной отгрузки. Подтверждается происхождение сертификатом установленной формы, оформленным уполномоченным органом страны вывоза. Практическая проблема — качество сертификатов: ошибки в реквизитах, несоответствие описания товара, истёкший срок действия. Таможня проверяет их внимательно, поскольку речь идёт о прямой потере поступлений, и при сомнениях направляет запрос в орган, выдавший сертификат. Отдельная линия — соглашения о свободной торговле с рядом стран, дающие собственные преференциальные режимы со своими формами подтверждения происхождения.
05
Льготы и освобождения
- технологическое оборудование, не имеющее аналогов, — освобождение от НДС по установленному перечню;
- товары, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал, — при соблюдении условий;
- медицинские изделия и лекарственные средства по установленным перечням — пониженная ставка НДС или освобождение;
- продовольственные товары и товары для детей по перечням — пониженная ставка НДС;
- гуманитарная и техническая помощь;
- товары для официального пользования дипломатических представительств;
- припасы, перемещаемые через границу;
- оборудование для реализации инвестиционных проектов при соблюдении установленных условий;
- товары, помещаемые под процедуры, не предполагающие выпуск в свободное обращение.
06
Таможенные сборы
Сборы за совершение таможенных операций начисляются фиксированной суммой по шкале, привязанной к таможенной стоимости партии. Они не зависят от кода товара и от ставки пошлины, но зависят от способа декларирования: для электронного декларирования применяются пониженные значения. Отдельно установлены сборы за таможенное сопровождение и за хранение на складе таможенного органа. Сборы уплачиваются одновременно с подачей декларации и не подлежат возврату при отказе в выпуске товара по вине декларанта. Практическая деталь: дробление одной поставки на несколько деклараций увеличивает суммарные сборы, поэтому объединение товаров в одну декларацию, когда это допустимо, даёт небольшую, но реальную экономию.
Цена зависит от конкретного изделия и объёма испытаний. Опишите товар — назовём точную сумму и срок до начала работ.
07
Сроки и способы уплаты
- Платежи уплачиваются до выпуска товаров, если не применяется отсрочка или рассрочка.
- Основной способ — авансовые платежи на единый лицевой счёт участника ВЭД с последующим списанием при декларировании.
- Возможна отсрочка или рассрочка на установленный срок при наличии оснований и обеспечения.
- При проведении проверки таможенной стоимости товар может быть выпущен под обеспечение уплаты.
- Обеспечение предоставляется деньгами, банковской гарантией, поручительством или залогом имущества.
- По итогам проверки обеспечение возвращается либо обращается в уплату доначисленных сумм.
- Излишне уплаченные суммы подлежат возврату по заявлению в установленный срок.
- На суммы, уплаченные с нарушением срока, начисляются пени.
08
Как законно снизить нагрузку
- Проверить корректность кода ТН ВЭД: ошибка в классификации часто ведёт к завышенной ставке, а не только к заниженной.
- Проверить применимость тарифных преференций и заранее организовать получение сертификата о происхождении.
- Оценить возможность применения таможенных процедур без уплаты платежей: таможенный склад, переработка, временный ввоз.
- Для экспортного производства просчитать переработку на таможенной территории.
- Проверить право на пониженную ставку НДС по перечням для продовольственных, детских и медицинских товаров.
- Проверить наличие товара в перечне технологического оборудования, освобождаемого от НДС.
- Корректно выделить в контракте расходы, не подлежащие включению в таможенную стоимость: внутрисоюзную перевозку, монтаж, проценты по финансированию.
- Не дробить поставку на лишние декларации без необходимости.
- Оценить последствия комбинированной ставки при низкой цене товара до подписания контракта.
09
Ответственность
| Неуплата или неполная уплата | Доначисление, пени, административный штраф в размере, кратном неуплаченной сумме |
| Недостоверное декларирование | Отдельный состав, применяется при заявлении неверных сведений о товаре, коде, стоимости |
| Занижение таможенной стоимости | Корректировка с доначислением и, при наличии умысла, административная ответственность |
| Неверный код ТН ВЭД | Классификационное решение таможни с доначислением; при систематичности — вопрос об умысле |
| Нарушение условий льготы | Обязанность уплатить платежи в полном объёме с пенями |
| Уклонение в крупном размере | Уголовная ответственность |
| Пени | Начисляются со дня, следующего за днём истечения срока уплаты |
10
Типичные ошибки
- расчёт платежей не сделан до контракта — экономика сделки оказывается отрицательной;
- не учтён эффект комбинированной ставки при низкой цене товара;
- сертификат о происхождении оформлен с ошибками, преференция не применена;
- не проверено право на пониженную ставку НДС по перечням;
- расходы на внутрисоюзную перевозку не выделены и попали в таможенную стоимость;
- НДС рассчитан от стоимости без учёта пошлины и акциза;
- поставка раздроблена на несколько деклараций без необходимости;
- товар, ввезённый с льготой, реализован до истечения ограничительного срока;
- авансовых средств на лицевом счёте не хватило, выпуск задержан;
- не учтены антидемпинговые пошлины по стране происхождения.
Частые вопросы
Из чего складываются таможенные платежи?
Из ввозной пошлины, акциза для подакцизных товаров, НДС и таможенных сборов. Дополнительно могут применяться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
От чего считается НДС при импорте?
От суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза. Поэтому снижение пошлины уменьшает и базу НДС.
Что определяет ставку пошлины?
Код ТН ВЭД и страна происхождения товара. Ставки установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС и бывают адвалорными, специфическими и комбинированными.
Как получить тарифную преференцию?
Товар должен входить в преференциальный перечень, происходить из страны соответствующего списка и соответствовать правилам определения происхождения. Подтверждается сертификатом о происхождении установленной формы.
Можно ли отсрочить уплату?
Да, отсрочка или рассрочка предоставляется на установленный срок при наличии оснований и обеспечения. Также товар может быть выпущен под обеспечение при проверке таможенной стоимости.
Что будет при недоплате?
Доначисление, пени со дня, следующего за днём истечения срока уплаты, и административный штраф. При уклонении в крупном размере наступает уголовная ответственность.
Какой документ подтверждает соответствие?
Тот, что установлен применимым регламентом для этого вида продукции: сертификат или декларация о соответствии, а для отдельных категорий — свидетельство о государственной регистрации.
Сколько действует документ?
Сертификат и декларация на серийный выпуск — до пяти лет; на партию — без установленного срока в пределах срока годности или службы продукции.
Виды ставок пошлин: что важно знать?
Комбинированные ставки создают неочевидный эффект: при низкой цене товара работает специфическая часть, и фактическая нагрузка в процентах оказывается кратно выше номинальной адвалорной ставки. Для дешёвого импорта это нужно просчитывать до контракта.
Порядок расчёта: что важно знать?
НДС начисляется на сумму, уже включающую пошлину и акциз, поэтому эффект от снижения пошлины больше номинального: уменьшается и база НДС.
Бесплатная консультация
Разберём ваш случай
Опишите товар и задачу — определим, какой документ нужен по техрегламентам, подберём схему подтверждения соответствия и назовём срок и стоимость до начала работ.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Подберём схему и состав испытаний под ваш код ТН ВЭД
- Скажем срок и стоимость до начала работ
- Проверим документы поставщика в реестре — без оплаты