Таможенная пошлина: виды, ставки и от чего зависит размер
Таможенная пошлина — обязательный платёж, взимаемый при перемещении товаров через границу союза. Для импортёра это обычно самая крупная статья в структуре платежей после НДС, и в отличие от НДС её ставка зависит не от категории товара в общем смысле, а от конкретного кода ТН ВЭД. Отсюда практическое следствие: разница в одном знаке кода может менять ставку в разы, и потому классификация — это не формальность, а прямое влияние на себестоимость. Отдельный слой сложности создают виды ставок: одни считаются в процентах от стоимости, другие — в валюте за единицу измерения, третьи комбинируют оба подхода. Ниже — какие бывают пошлины, как устроены три вида ставок, где найти ставку для своего товара, как влияют страна происхождения и преференции, что такое особые виды пошлин, какие есть льготы и на чём чаще всего ошибаются в расчётах.
01
Виды пошлин
| Вид | Когда применяется | Кто устанавливает |
| Ввозная | При импорте товаров | Единый таможенный тариф союза |
| Вывозная | При экспорте отдельных категорий | Национальное регулирование |
| Сезонная | Взамен обычной в определённые периоды | Решение на срок |
| Антидемпинговая | При демпинговом импорте | По результатам расследования |
| Компенсационная | При субсидируемом импорте | По результатам расследования |
| Специальная защитная | При возросшем импорте | По результатам расследования |
02
Три вида ставок
Комбинированная ставка требует двух расчётов: считается процент от стоимости, считается сумма по количеству, и к уплате принимается большая величина либо сумма обеих — в зависимости от формулировки в тарифе.
| Вид ставки | Как считается | Пример формулировки | От чего зависит платёж |
| Адвалорная | Процент от таможенной стоимости | 5% от стоимости | Только от стоимости |
| Специфическая | Фиксированная сумма за единицу | 0,5 евро за килограмм | Только от количества или веса |
| Комбинированная | Оба подхода с выбором | 5%, но не менее 0,5 евро за кг | От того, какая величина больше |
03
Где смотреть ставку
- Определите код ТН ВЭД по фактическим характеристикам товара.
- Откройте единый таможенный тариф союза в актуальной редакции.
- Найдите позицию по коду и посмотрите столбец со ставкой.
- Проверьте примечания к разделу и группе: они могут содержать исключения.
- Проверьте решения о применении особых видов пошлин по вашему коду.
- Проверьте страну происхождения на предмет преференций.
- Проверьте, не действует ли сезонная ставка на текущий период.
- Зафиксируйте редакцию тарифа и дату проверки в досье товара.
04
Страна происхождения и преференции
Ставка тарифа — базовая величина. Фактический платёж зависит от страны происхождения товара: для отдельных стран действуют преференциальные режимы со сниженной или нулевой ставкой, для других — наоборот, дополнительные пошлины.
| Ситуация | Влияние на пошлину | Что нужно |
| Страна с режимом свободной торговли | Сниженная или нулевая ставка | Сертификат происхождения установленной формы |
| Развивающаяся страна по системе преференций | Сниженная ставка | Сертификат по применимой схеме |
| Обычный режим | Базовая ставка тарифа | Подтверждение происхождения по запросу |
| Страна под антидемпинговыми мерами | Базовая ставка плюс антидемпинговая | Проверка по коду и стране |
| Происхождение не подтверждено | Базовая ставка без преференций | Возможен пересчёт при последующем подтверждении |
05
Льготы и освобождения
- ввоз оборудования в качестве вклада в уставный капитал при соблюдении условий;
- ввоз товаров для реализации отдельных категорий проектов;
- гуманитарная помощь и товары для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;
- товары для дипломатических представительств;
- отдельные категории оборудования, не производимого в союзе;
- товары, помещаемые под процедуры без выпуска в свободное обращение;
- возврат ранее вывезенных товаров при соблюдении условий.
06
Как классификация влияет на сумму
Разница между соседними позициями тарифа может быть кратной. Это делает классификацию инструментом планирования себестоимости — но только в рамках закона: выбор кода по признаку меньшей ставки без соответствия описанию является недостоверным декларированием.
- Определите код по фактическим характеристикам товара, а не по желаемой ставке.
- Если возможны несколько кодов, разберите каждый по правилам интерпретации.
- Обоснуйте выбор письменно со ссылками на правила и примечания.
- Проверьте ставки по всем рассматриваемым кодам — иногда более точный код оказывается и более выгодным.
- При спорной классификации получите предварительное решение.
- Учтите, что код влияет не только на ставку, но и на разрешительные требования.
- Зафиксируйте обоснование в досье: при постконтроле его спросят.
07
Типичные ошибки в расчёте
- ставка взята из неактуальной редакции тарифа;
- при комбинированной ставке посчитан только один компонент;
- специфическая ставка применена к неверной единице измерения;
- не учтён курс валюты на дату регистрации декларации;
- не проверены антидемпинговые и защитные меры по стране;
- преференция заявлена без сертификата происхождения;
- НДС посчитан от стоимости товара без пошлины;
- не учтён утилизационный сбор для соответствующих категорий;
- льгота применена без выполнения условий её предоставления.
08
Пошлина в структуре себестоимости
Для планирования цены важно понимать, что пошлина не единственный и не всегда основной платёж. Её доля зависит от категории товара и может отличаться в разы.
| Категория | Типичная роль пошлины | Что ещё существенно |
| Сырьё и комплектующие | Часто низкая или нулевая ставка | НДС, логистика |
| Готовая потребительская продукция | Заметная ставка | НДС, разрешительные документы |
| Подакцизные товары | Пошлина плюс акциз | Акциз может превышать пошлину |
| Транспортные средства | Пошлина плюс утилизационный сбор | Сбор часто крупнее пошлины |
| Оборудование | Возможны льготы и нулевые ставки | Стоимость подтверждения соответствия |
| Продукция под защитными мерами | Пошлина плюс антидемпинговая | Может делать поставку нерентабельной |
09
Вывозные пошлины при экспорте
При экспорте пошлины применяются к ограниченному кругу товаров — прежде всего к сырьевым категориям. Для большинства готовой продукции вывозная пошлина не установлена.
- перечень товаров с вывозными пошлинами определяется национальным регулированием;
- ставки могут привязываться к мировым ценам и пересматриваться регулярно;
- для отдельных категорий действуют плавающие механизмы;
- экспорт в страны союза вывозными пошлинами не облагается;
- при вывозе в третьи страны проверяется наличие ставки по коду;
- льготы и освобождения устанавливаются отдельно.
10
Что проверить до заключения контракта
- Определён код ТН ВЭД и проверена ставка в актуальной редакции тарифа.
- Проверены особые виды пошлин по коду и предполагаемой стране происхождения.
- Оценена возможность преференции и её документального подтверждения.
- Учтён вид ставки при расчёте: адвалорная, специфическая или комбинированная.
- Рассчитана полная сумма платежей, включая НДС и сборы.
- Проверено, не изменит ли выбор условий поставки таможенную стоимость.
- Оценено влияние страны происхождения на итоговую себестоимость.
- Заложен резерв на случай спора о классификации.
Частые вопросы
От чего зависит размер таможенной пошлины?
От кода ТН ВЭД, таможенной стоимости, вида ставки и страны происхождения товара.
Какие бывают виды ставок?
Адвалорная — процент от стоимости, специфическая — сумма за единицу измерения, комбинированная — сочетание обоих подходов.
Как считается комбинированная ставка?
Выполняются оба расчёта, и к уплате принимается большая величина либо сумма обеих — по формулировке в тарифе.
Где посмотреть ставку для моего товара?
В едином таможенном тарифе союза по коду ТН ВЭД в актуальной редакции, с проверкой примечаний и особых мер.
Что такое антидемпинговая пошлина?
Дополнительная пошлина для конкретных товаров из конкретных стран по результатам расследования; может кратно превышать обычную ставку.
Как получить преференцию?
Подтвердить страну происхождения сертификатом установленной формы, связанным с конкретной поставкой.
Применяется ли преференция автоматически?
Нет, без корректного сертификата происхождения применяется базовая ставка.
Можно ли выбрать код с меньшей ставкой?
Только если товар действительно ему соответствует. Выбор кода по признаку ставки без соответствия описанию — недостоверное декларирование.
Есть ли льготы по пошлинам?
Да, для отдельных случаев: вклад в уставный капитал, гуманитарная помощь, отдельные виды оборудования и другие. Льготы сопровождаются условиями.
Что будет при нарушении условий льготы?
Доначисление пошлины за весь период с процентами.
Меняются ли ставки?
Да, решениями комиссии, а также вводятся сезонные и временные меры. Ставку проверяют перед каждой поставкой.
По какому курсу считается пошлина в валюте?
По курсу на дату регистрации декларации на товары.
Влияет ли пошлина на расчёт НДС?
Да, НДС считается от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза.
Что проверить до контракта?
Ставку по коду, особые меры по стране, возможность преференции, вид ставки и полную сумму платежей.
Всегда ли пошлина — основной платёж?
Нет: для подакцизных товаров существеннее акциз, для транспортных средств — утилизационный сбор, для сырья ставка часто низкая или нулевая.
Что учесть при планировании себестоимости?
Всю структуру платежей: пошлину, НДС, акциз, сборы, утилизационный сбор и особые виды пошлин по стране происхождения.
Есть ли пошлины при экспорте?
Для ограниченного круга товаров, прежде всего сырьевых. Для большинства готовой продукции вывозная пошлина не установлена, но наличие ставки по коду стоит проверить.
Облагается ли пошлиной экспорт в страны союза?
Нет, вывозные пошлины применяются при вывозе за пределы союза.
Бесплатная консультация
Разберём ваш случай
Опишите товар и задачу — определим, какой документ нужен по техрегламентам, подберём схему подтверждения соответствия и назовём срок и стоимость до начала работ.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Подберём схему и состав испытаний под ваш код ТН ВЭД
- Скажем срок и стоимость до начала работ
- Проверим документы поставщика в реестре — без оплаты