Расходы на сертификацию в налоговом учёте признаются на обеих основных системах. На ОСНО это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, по подпункту 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На УСН с объектом «доходы минус расходы» — расходы на подтверждение соответствия продукции по подпункту 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Условие одно: затраты должны быть экономически оправданы и подтверждены документами по статье 252 НК РФ. Сведения приведены по состоянию на ноябрь 2026 г.
01
Можно ли списать расходы на сертификацию?
Да. Налоговый кодекс прямо называет такие затраты. Для налога на прибыль ФНС в методических рекомендациях по главе 25 относит расходы на сертификацию продукции и услуг к прочим расходам по подпункту 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для упрощённой системы с объектом «доходы минус расходы» действует подпункт 26 пункта 1 статьи 346.16: расходы на подтверждение соответствия продукции требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.
| Режим | Основание | Когда признаётся |
| ОСНО (налог на прибыль) | Подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ | При методе начисления — в периоде, к которому относится расход (п. 1 ст. 272) |
| УСН «доходы минус расходы» | Подп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | После фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17) |
| УСН «доходы» | Не применяется | Расходы налоговую базу не уменьшают |
02
Какие затраты входят в расходы на сертификацию?
Всё, что оплачено для получения документа о соответствии. В форме статистической налоговой отчётности 5-НДД ФНС выделяет отдельную строку 2465 «Расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны». Это показывает, что декларирование с участием лаборатории или органа учитывается так же, как сертификация.
- Услуги органа по сертификации: рассмотрение заявки, анализ производства, выдача сертификата.
- Испытания образцов в аккредитованной лаборатории и протоколы.
- Инспекционный контроль по сертификату серийной продукции.
- Регистрация декларации, если её проводит орган по сертификации.
- Услуги исполнителя под ключ, если договор описывает работы по подтверждению соответствия.
- Доставка и ввоз образцов, перевод технической документации — с учётом их собственного основания в НК РФ.
03
Списывать сразу или равномерно?
При методе начисления Минфин России допускает единовременный учёт. В письме от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641, опубликованном ФНС, указано, что затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в прочие расходы на дату предъявления документов, служащих основанием для расчётов. Дата фактической оплаты при этом роли не играет. В старых методических рекомендациях ФНС по главе 25 встречается и подход с признанием в течение срока действия сертификата.
- Выбранный подход стоит закрепить в учётной политике и применять единообразно.
- Для длительных договоров с поэтапной приёмкой удобнее признавать расход по каждому акту.
- На УСН вопрос не стоит: расход признаётся после оплаты при соблюдении остальных условий.
04
Как учитывать на УСН?
Только при объекте «доходы минус расходы». Расход признаётся после фактической оплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ) и при соответствии критериям пункта 1 статьи 252: обоснованность и документальное подтверждение. С 1 января 2026 года пункт 1 статьи 346.16 дополнен подпунктом 45 — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25», то есть перечень расходов на УСН стал открытым.
- Основное основание для сертификации остаётся прежним — подпункт 26 пункта 1 статьи 346.16.
- Подпункт 45 помогает, если часть затрат (например, консультационные услуги) прямо не названа в перечне.
- Если упрощенец освобождён от НДС или применяет ставки 5 или 7 %, входной НДС по оплаченным услугам включается в расходы по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 — это разъяснено в письме ФНС от 03.07.2026 № СД-36-3/5649.
- При объекте «доходы» расходы не учитываются вовсе.
05
Как оформить документы для налоговой
- Заключите договор с исполнителем, указав предмет: подтверждение соответствия конкретной продукции, вид документа и технический регламент.
- Зафиксируйте в договоре аккредитованный орган по сертификации и лабораторию, если исполнитель — посредник.
- Получите счёт и оплатите его безналично со ссылкой на договор.
- Подпишите акт оказанных услуг с перечнем этапов: испытания, анализ производства, выдача сертификата или регистрация декларации.
- Сохраните копию сертификата или декларации и распечатку записи из единого реестра Росаккредитации.
- Сохраните протоколы испытаний: они связывают расход с конкретной продукцией.
- Для инспекционного контроля оформляйте отдельный акт за каждый период.
06
От чего зависит сумма расходов?
Сумма определяется договором: официальных тарифов на услуги органов по сертификации и лабораторий нет. На неё влияют вид документа и схема, количество технических регламентов, число моделей и испытаний, выезд на производство, ввоз проб и инспекционный контроль. Чем подробнее акт разбит по этапам, тем проще обосновать каждую сумму при проверке.
| Статья затрат | Что подтверждает |
| Испытания | Протоколы аккредитованной лаборатории с номером и датой |
| Анализ производства | Акт или заключение органа по сертификации |
| Выдача сертификата или регистрация декларации | Запись в едином реестре |
| Инспекционный контроль | Акт органа и запись о контроле в реестре |
Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.
07
Как проверить исполнителя?
Проверка исполнителя важна и для налогов: документально подтверждёнными считаются расходы, оформленные по законодательству РФ (статья 252 НК РФ). Если документ о соответствии не найден в реестре или выдан органом без аккредитации, обосновать экономическую оправданность затрат будет сложнее.
- Найдите орган по сертификации и лабораторию в реестре аккредитованных лиц ФГИС Росаккредитации.
- Проверьте, что область аккредитации включает нужный регламент.
- Убедитесь, что сертификат или декларация есть в едином реестре и реквизиты совпадают с актом.
- Сверьте ИНН исполнителя в договоре, счёте и акте.
08
Типовые риски
- Акт с формулировкой «консультационные услуги» без указания продукции и документа — сложно связать расход с подтверждением соответствия.
- Документ о соответствии оформлен на другое лицо — расход трудно признать обоснованным для вашей компании.
- Оплата наличными без договора — слабое документальное подтверждение.
- Учёт на УСН «доходы» — расходы не уменьшают базу, ожидание экономии ошибочно.
- Неединообразное признание: часть сертификатов списана сразу, часть — равномерно без закреплённого правила.
09
Из практики
Производитель на УСН «доходы минус расходы» оплатил сертификат по схеме 1с и инспекционный контроль одним счётом с формулировкой «услуги по сертификации». При подготовке к проверке акт пересоставили по этапам: испытания, анализ производства, выдача сертификата, инспекционный контроль. К акту приложили протоколы и выписку из реестра. Это позволило связать каждую сумму с подпунктом 26 пункта 1 статьи 346.16 и конкретной продукцией.
10
Нормативная база и источники
- Методические рекомендации ФНС по применению главы 25 НК РФ (статья 264): https://www.nalog.gov.ru/html/metodrec/method_gl25.doc
- Письмо Минфина России от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641 (публикация ФНС): https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn16.nalog.ru/r16_2014/ni/ni%209_2014.pdf
- Форма 5-НДД, строка 2465 (ФНС): https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn18.nalog.ru/0statistika/2025dn/5ndd_2025_0619.xlsx
- Подпункт 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ — разъяснение ФНС: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn16.nalog.ru/r16_2015/media/sr/%D0%A1%D0%A0%201_2015.pdf
- Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ с 2026 года (ФНС): https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/16609851/
- Путеводитель ФНС по УСН: учёт расходов только при объекте «доходы минус расходы»: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn74.nalog.ru/faq/brosh_usn_2016.pdf
- Письмо Минфина России от 28.03.2017 № 03-11-11/17851 (критерии статьи 252 НК РФ): https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/tax_relations/Answers/special?id_57=118205-pismo_minfina_rossii_ot_28.03.2017__03-11-1117851_o_primenenii_uproshchennoi_sistemy_nalogooblozheniya
- Письмо ФНС от 03.07.2026 № СД-36-3/5649 (НДС в расходах на УСН): https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/16638012/
- Реестр аккредитованных лиц Росаккредитации: https://pub.fsa.gov.ru/ral
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» учесть оплату сертификата?
Нет. Расходы учитывают только налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» — это прямо указано в путеводителе ФНС по УСН. При объекте «доходы» оплата сертификата, декларации или испытаний налоговую базу не уменьшает, хотя остаётся обычным коммерческим расходом в управленческом учёте.
По какой статье НК списать декларацию о соответствии?
На ОСНО — по подпункту 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на сертификацию; в форме 5-НДД ФНС прямо объединяет сертификацию и декларирование с участием третьей стороны. На УСН «доходы минус расходы» — по подпункту 26 пункта 1 статьи 346.16 как расходы на подтверждение соответствия.
Когда признать расход на ОСНО, если сертификат выдан на 5 лет?
Минфин в письме от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641 допускает единовременное включение в прочие расходы на дату документов, служащих основанием для расчётов. В методических рекомендациях ФНС встречается и равномерное признание в течение срока сертификата, поэтому выбранный порядок стоит закрепить в учётной политике.
Какие документы нужны для подтверждения расхода?
Договор с описанием предмета, счёт, документ об оплате, акт оказанных услуг с этапами, копия сертификата или декларации и выписка из единого реестра, протоколы испытаний. Такой комплект отвечает требованию статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении и связывает расход с конкретной продукцией.
Можно ли учесть расходы на сертификацию, если документ не получен?
Это зависит от оснований. Если испытания проведены и оплачены, а результат отрицательный, затраты всё равно связаны с деятельностью, направленной на доход. Но обоснование потребует акта и протоколов. Оценку конкретной ситуации лучше согласовать с бухгалтером с учётом позиции Минфина по статье 252.
Учитывается ли НДС по услугам сертификации в расходах на УСН?
Да, для упрощенцев, освобождённых от НДС или применяющих ставки 5 и 7 %. По письму ФНС от 03.07.2026 № СД-36-3/5649 входной НДС по оплаченным услугам включается в расходы по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16. Плательщики НДС по общей ставке принимают его к вычету.
Как REDICO помогает с оформлением
- Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
- Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
- Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
- Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
- Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции
Налоговые последствия зависят от режима налогообложения и учётной политики; окончательное решение принимает ваш бухгалтер.
При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.
Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.
После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.
Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.
Консультация по продукции
Пришлите описание продукции — рассчитаем стоимость сертификации и подготовим договор и акт с разбивкой по этапам.
Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Проверим схему и программу испытаний по характеристикам продукции
- Обсудим состав работ, срок и стоимость после рассмотрения данных
- Проверим доступные сведения о документах поставщика
Читайте также
От чтения к проверке товара
Выберите, что пригодится для вашего случая.
Куда перейти
Найти свой товарПосмотреть примеры из той же категории. Открыть регламентыПерейти к области применения и источникам. Проверить документПерейти к проверке записи в реестре.Что уже есть у вас?
Отметьте подходящие пункты.