Лицензионные платежи в таможенной стоимости — частая причина её корректировки при проверках после выпуска товаров: вопрос возникает не в момент ввоза, а через год или два, когда платежи уже перечислены и учтены. Правило звучит просто: платежи за использование объектов интеллектуальной собственности включаются в таможенную стоимость, если они относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи этих товаров. Сложность в применении: каждое из двух условий требует анализа договорной конструкции, а не только чтения названия платежа.
01
Два условия включения
| Условие 1 | Платёж относится к ввозимым товарам |
| Условие 2 | Уплата является условием продажи товаров на вывоз |
| Оба условия | Включение обязательно при их одновременном выполнении |
| Одно условие | Платёж не включается; выполнение каждого условия проверяют по договорам |
| Не включается | Платежи за право воспроизводства в стране ввоза |
| Не включается | Платежи за право распространения, не влияющие на продажу |
| Спорные случаи | Комбинированные лицензии, платежи за ноу-хау, франшиза |
02
Связь с ввозимым товаром
Первое условие требует установить, относится ли платёж к тем товарам, которые ввозятся. Ясные случаи: лицензия на использование товарного знака, нанесённого на ввозимый товар, лицензия на технологию, по которой товар изготовлен, платежи за использование патента, воплощённого в товаре. Менее очевидные: платежи за право использования знака при оказании услуг, за программное обеспечение, поставляемое отдельно, за маркетинговую поддержку, за обучение персонала. В смешанных конструкциях, где один платёж покрывает несколько прав, требуется разделение: часть, относящаяся к ввозимым товарам, включается, остальное — нет. Разделение возможно, только если оно обосновано договором и расчётом; при отсутствии обоснования есть риск, что вся сумма будет отнесена к товарам. Отсюда практическая рекомендация: конструкцию лицензионных отношений имеет смысл проектировать с учётом таможенных последствий, а не приводить в порядок после запроса.
03
Условие продажи
Второе условие — является ли уплата лицензионных платежей условием продажи товаров на вывоз. Прямая формулировка в договоре, увязывающая поставку с уплатой роялти, вопрос закрывает. Но условие может следовать и из фактических обстоятельств: поставщик и лицензиар входят в одну группу, договор поставки прекращается при прекращении лицензионного договора, лицензиар определяет, у кого покупатель обязан приобретать товар, или контролирует условия сделки. Анализируется совокупность обстоятельств, а не наличие прямой оговорки. Практический вывод: если поставщик и правообладатель связаны, вероятность включения платежей высока, и позиция должна быть подготовлена заранее — с описанием того, за что именно платятся роялти и как это соотносится с поставкой. Отсутствие продуманной позиции приводит к тому, что вся сумма включается по результатам проверки с доначислением платежей и пеней за период.
04
Расчёт и распределение
- определить общую сумму платежей, относящихся к ввозимым товарам;
- выбрать обоснованный способ распределения по партиям;
- учесть, что роялти обычно исчисляются от выручки за период;
- согласовать методику распределения и зафиксировать её письменно;
- включить расчётную величину в таможенную стоимость при декларировании;
- при невозможности точного расчёта использовать предусмотренные механизмы;
- по итогам периода сверить фактические платежи с включёнными суммами;
- скорректировать сведения в установленном порядке при расхождении.
05
Документальное подтверждение
- лицензионный договор со всеми приложениями и изменениями;
- договор поставки и его связь с лицензионным договором;
- расчёт лицензионных платежей за период;
- документы об их фактической уплате;
- сведения о структуре группы и о взаимосвязи сторон;
- методика распределения платежей по партиям товаров;
- пояснения о составе прав, за которые уплачиваются платежи;
- бухгалтерские документы, подтверждающие учёт платежей.
Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.
06
Частые споры
| Платёж за товарный знак | Обычно включается при нанесении знака на товар |
| Платёж за ПО | Зависит от того, поставляется ли ПО с товаром |
| Франшиза | Требует разделения на составляющие |
| Маркетинговые платежи | Оценивается фактическое содержание услуги |
| Платежи за ноу-хау | Зависят от связи с производством ввозимого товара |
| Платежи после продажи | Включаются при выполнении обоих условий |
| Право воспроизводства | Не включается в предусмотренных случаях |
07
Ошибки, которые дорого стоят
- лицензионные платежи не рассматривались при определении стоимости;
- конструкция договоров создана без учёта таможенных последствий;
- смешанный платёж не разделён и не обоснован расчётом;
- методика распределения по партиям не зафиксирована;
- документы о взаимосвязи сторон не подготовлены;
- позиция формируется в ответ на запрос, а не заранее;
- расхождения между включёнными и фактическими суммами не корректируются;
- комплект документов не сохранён на срок возможной проверки.
08
Как подготовиться
Работа состоит из трёх частей и выполняется до начала поставок. Первая — анализ договорной конструкции: какие права передаются, за что платятся деньги, как связаны лицензионный договор и договор поставки, существует ли взаимосвязь между поставщиком и правообладателем. Вторая — формирование позиции по включению: какие суммы относятся к ввозимым товарам, как они разделяются, какой методикой распределяются по партиям, чем это обосновано. Позиция оформляется письменно с приложением расчётов — это документ, который затем предъявляется при проверке. Третья — организация учёта: включение расчётных сумм в таможенную стоимость при декларировании, периодическая сверка с фактическими платежами, корректировка сведений при расхождениях. Для сложных структур целесообразно получить консультацию и оценить возможность заранее согласовать подход, чтобы не выяснять его в ходе проверки за несколько лет поставок.
09
Связь с защитой прав на товарные знаки
Лицензионные отношения имеют и вторую таможенную проекцию — защиту прав на объекты интеллектуальной собственности при ввозе. Товарные знаки могут быть включены в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, и тогда ввоз товаров с этими знаками контролируется: таможенный орган проверяет, уполномочен ли импортёр. Практическое следствие для лицензиата: помимо обоснования включения роялти в таможенную стоимость нужны документы, подтверждающие право использования знака и право ввоза — лицензионный договор, письмо правообладателя, сведения об уполномоченных импортёрах. Отсутствие таких документов приводит к приостановлению выпуска независимо от корректности расчёта стоимости. Обратная ситуация тоже встречается: импортёр имеет право ввоза, но не отражал лицензионные платежи в стоимости. Обе линии проверяются вместе, поскольку затрагивают одну и ту же поставку.
| Реестр объектов ИС | Контроль ввоза товаров с включёнными знаками |
| Право использования | Лицензионный договор или письмо правообладателя |
| Уполномоченный импортёр | Сведения, доступные таможенному органу |
| Приостановление выпуска | При отсутствии подтверждения права ввоза |
| Стоимость | Обоснование включения роялти |
| Параллельный импорт | Особые условия в предусмотренных случаях |
| Комплект | Обе линии готовятся вместе |
Частые вопросы
Какие лицензионные платежи в таможенную стоимость не включаются?
Не включаются платежи за право воспроизводства товара в стране ввоза и платежи за право распространения, которые не влияют на продажу. Это следует из того, что платёж должен быть связан с ввозимым товаром и условием его продажи. Комбинированные лицензии, ноу-хау и франшиза относятся к спорным случаям.
Как понять, что платёж относится именно к ввозимому товару?
Ясные случаи — лицензия на товарный знак, нанесённый на товар, лицензия на технологию, по которой он сделан, и патент, воплощённый в изделии. Менее очевидны платежи за знак при оказании услуг, отдельное программное обеспечение, маркетинг и обучение персонала. В неоднозначных ситуациях смотрят, за что фактически платят.
Когда уплата роялти считается условием продажи товара?
Если договор прямо связывает поставку с уплатой роялти, вопрос решён. Но условие может следовать и из обстоятельств: поставщик и лицензиар входят в одну группу, поставка прекращается вместе с лицензионным договором либо лицензиар указывает, у кого покупатель обязан приобретать товар. Оценивают всю совокупность обстоятельств.
Как быть со смешанным платежом или франшизой?
Платёж разделяют на составляющие: за товарный знак, технологию, поддержку и обучение последствия различаются. Часть, относящуюся к ввозимым товарам, включают, остальное нет. Разделение работает, только если подтверждено договором и расчётом, иначе всю сумму могут отнести к товарам. Особенно часто так приходится поступать с франшизой.
Как включать роялти, которые считают от выручки после продажи?
Роялти исчисляют после продажи, а стоимость определяют при ввозе, поэтому нужна письменно закреплённая методика распределения платежей по партиям. Её применяют последовательно, расчётную величину включают при декларировании, а по итогам периода сверяют фактические платежи с учтёнными суммами и при расхождении корректируют сведения.
Включают ли платежи за программное обеспечение?
Всё зависит от того, поставляется ли программа вместе с товаром. Программное обеспечение, которое идёт с изделием и нужно для его работы, оценивают иначе, чем лицензию, купленную отдельно. Поэтому каждую ситуацию анализируют по фактическим обстоятельствам и условиям договоров. Окончательный вывод делают только после изучения договоров.
Как влияет взаимосвязь поставщика и правообладателя на включение роялти?
Сильно: если поставщик и правообладатель связаны, вероятность включения платежей высока. Для таких структур позицию с описанием того, за что платят роялти и как это связано с поставкой, готовят до начала поставок, а не по запросу. Иначе при проверке сумму включат целиком и начислят пени.
Когда таможня спрашивает о роялти и какие документы хранить?
Чаще всего вопрос возникает при проверке после выпуска, через год или два после поставки. Поэтому хранят лицензионный и поставочный договоры со всеми изменениями, расчёты и подтверждения оплаты, методику распределения по партиям, сведения о взаимосвязи сторон и бухгалтерский учёт платежей. Комплект хранят дольше обычного.
Включаются ли платежи за товарный знак в таможенную стоимость?
Обычно да, если знак нанесён на ввозимый товар. Решение зависит от двух условий: платёж относится к ввозимым товарам и его уплата служит условием продажи. Кроме стоимости, есть вторая линия проверки. Если знак включён в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, импортёр подтверждает право ввоза лицензионным договором или письмом правообладателя. Без этого выпуск приостанавливают независимо от корректности расчёта стоимости.
Любые роялти покупателя включают в таможенную стоимость?
Нет. Проверяют связь платежа с ввозимым товаром и выполнение установленных условий включения. Анализируют лицензионный договор, договор поставки, получателя платежа и фактические условия продажи.
Как REDICO помогает с оформлением
- Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
- Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
- Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
- Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
- Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции
При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.
Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.
После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.
Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.
Консультация по продукции
Не уверены, нужно ли включать роялти в таможенную стоимость?
Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.
- Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
- Проверим схему и программу испытаний по характеристикам продукции
- Обсудим состав работ, срок и стоимость после рассмотрения данных
- Проверим доступные сведения о документах поставщика
Читайте также
От чтения к проверке товара
Выберите, что пригодится для вашего случая.
Куда перейти
Найти свой товарПосмотреть примеры из той же категории. Открыть регламентыПерейти к области применения и источникам. Проверить документПерейти к проверке записи в реестре.Что уже есть у вас?
Отметьте подходящие пункты.