Подберём документ на ваш товар Индивидуальный расчёт стоимости

Шесть методов определения таможенной стоимости: когда применяется каждый

Методы определения таможенной стоимости задают базу, от которой считаются пошлина, НДС и сборы, поэтому вокруг неё сосредоточена значительная часть споров с таможней. Определяется она не произвольно: Таможенный кодекс ЕАЭС (статьи 38–45) устанавливает шесть методов, применяемых строго последовательно. Первый метод — по стоимости сделки — используется в подавляющем большинстве поставок, и задача импортёра обычно сводится к тому, чтобы его удержать: доказать, что цена сделки действительна и условия её применения соблюдены. Если первый метод неприменим, включается второй, и так далее, причём каждый следующий метод даёт результат менее предсказуемый для импортёра. Ниже — разбор всех шести методов, условия применения первого, что входит в дополнительные начисления к цене, в каких случаях таможня отказывает в первом методе и что нужно готовить, чтобы этого не произошло.

Короткий ответ

Таможенную стоимость определяют одним из шести методов, которые применяются строго последовательно. В подавляющем большинстве поставок используется первый — по стоимости сделки: уплаченная или подлежащая уплате цена плюс дополнительные начисления. К следующему методу переходят, только обосновав неприменимость предыдущего; четвёртый и пятый по заявлению декларанта могут меняться местами.

СтоимостьПо индивидуальному расчёту

Время чтения11 мин

Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции

Почему это стоит поручить нам

Разбор причин несоответствия

При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.

Сложная и нестандартная продукция

Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.

Согласование работ

После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.

Форма и схема оценки

Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.

Обсудить ваш проект

Обновлено 16 октября 2026 REDICO 14 131 знаков 11 мин чтения 10 разделов

Шесть методов в порядке применения

Порядок обязателен: перейти к следующему методу можно только обосновав неприменимость предыдущего. Четвёртый и пятый методы по заявлению декларанта могут применяться в обратном порядке.

№	Метод	Суть	Частота применения
1	По стоимости сделки с ввозимыми товарами	Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, плюс дополнительные начисления	Подавляющее большинство поставок
2	По стоимости сделки с идентичными товарами	Стоимость таких же товаров, ввезённых примерно в то же время	Редко
3	По стоимости сделки с однородными товарами	Стоимость схожих товаров того же класса	Редко
4	Метод вычитания	От цены продажи на внутреннем рынке отнимаются наценки и расходы	Редко
5	Метод сложения	Складываются издержки производства, прибыль и расходы	Очень редко
6	Резервный	Гибкое применение предыдущих методов	При невозможности остальных

Условия применения первого метода

нет ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, кроме установленных законом или существенно не влияющих на стоимость;
продажа и цена не зависят от условий, влияние которых на стоимость невозможно количественно определить;
никакая часть дохода от последующей продажи не причитается продавцу, кроме случаев, когда могут быть сделаны дополнительные начисления;
покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами либо взаимосвязь не повлияла на цену;
цена фактически уплачена или подлежит уплате и может быть количественно определена и документально подтверждена.

Дополнительные начисления к цене

Таможенная стоимость по первому методу — это не только цена в инвойсе. К ней добавляются расходы, которые несёт покупатель и которые не включены в цену.

Вид начисления	Комментарий
Вознаграждение посредникам и брокерам	Кроме вознаграждения за закупку
Стоимость тары и упаковки	Если рассматриваются как единое целое с товаром
Стоимость работ по упаковке	Включая работу и материалы
Сырьё, материалы и комплектующие, предоставленные покупателем	Если предоставлены бесплатно или по сниженной цене
Инструменты, штампы, формы	Использованные при производстве
Материалы, израсходованные при производстве	Предоставленные покупателем
Проектирование, разработка, дизайн вне союза	Необходимые для производства товаров
Лицензионные и иные подобные платежи	Относящиеся к товарам, как условие продажи
Часть дохода от последующей продажи	Причитающаяся продавцу
Расходы на перевозку до места прибытия	По условиям поставки
Расходы на погрузку и обработку	До места прибытия
Расходы на страхование	До места прибытия

Когда таможня отказывает в первом методе

документально не подтверждена цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате;
заявленная стоимость существенно ниже ценовой информации, имеющейся у таможенного органа;
не представлены документы по запросу или представлены не полностью;
выявлена взаимосвязь сторон и не доказано отсутствие её влияния на цену;
условия сделки содержат факторы, влияние которых на цену невозможно определить;
не включены дополнительные начисления, которые должны быть включены;
документы содержат противоречивые сведения;
платёжные документы не соотносятся с поставкой.

Что готовить для защиты первого метода

Внешнеторговый контракт со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
Инвойс с полными сведениями о товаре, цене и условиях поставки.
Платёжные документы, подтверждающие фактическую оплату, и ведомость банковского контроля.
Прайс-лист изготовителя или коммерческое предложение.
Экспортную декларацию страны отправления.
Документы о транспортных расходах и страховании.
Обоснование скидок, если цена ниже обычной: условия скидки в контракте.
Сведения о лицензионных платежах и их отношении к товару.
При взаимосвязанности сторон — доказательства отсутствия влияния на цену.
Бухгалтерские документы о последующей реализации при необходимости.

Методы со второго по шестой

Метод	Что берётся за основу	Главное ограничение
Второй: идентичные товары	Стоимость точно таких же товаров, ввезённых примерно в то же время	Нужны сведения о таких сделках
Третий: однородные товары	Стоимость схожих товаров того же класса	Понятие однородности оценочно
Четвёртый: вычитание	Цена продажи на внутреннем рынке минус наценки, платежи, расходы	Нужны данные о продажах
Пятый: сложение	Издержки производства плюс прибыль и общие расходы	Требует данных от изготовителя
Шестой: резервный	Гибкое применение предыдущих методов	Не допускает произвольной оценки

Рассчитаем стоимость на вашу продукцию

Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.

Расчёт после рассмотрения продукции

Корректировка стоимости: что происходит

Таможенный орган направляет запрос документов и сведений.
Декларант представляет документы в установленный срок.
При недостаточности обоснования принимается решение о корректировке.
Платежи доначисляются исходя из скорректированной стоимости.
Товар может быть выпущен под обеспечение до завершения проверки.
Решение о корректировке может быть обжаловано ведомственно или в суде.
При успешном обжаловании излишне уплаченные суммы возвращаются.

Что не включается в таможенную стоимость

Симметрично дополнительным начислениям существуют расходы, которые в стоимость не входят — при условии, что они выделены из цены и документально подтверждены.

расходы на перевозку по территории союза после места прибытия;
расходы на строительство, монтаж, сборку и наладку после ввоза;
пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в союзе;
платежи за право воспроизводства товаров в союзе;
проценты по финансированию, при соблюдении условий;
расходы на маркетинг и рекламу, осуществляемые покупателем за свой счёт.

Практика: как строить контракт

Разделяйте в контракте стоимость товара и стоимость услуг, которые не входят в таможенную стоимость.
Прописывайте условия скидок: за объём, за предоплату, за длительные отношения.
Указывайте условия поставки однозначно, с привязкой к конкретному пункту.
Фиксируйте, кто несёт расходы на перевозку, погрузку и страхование до места прибытия.
Отражайте лицензионные платежи и их связь с товаром.
Если предоставляете изготовителю материалы или оснастку — фиксируйте их стоимость.
Согласуйте с поставщиком предоставление экспортной декларации.
Держите платёжные документы соотносимыми с конкретными поставками.

Ошибки при подтверждении таможенной стоимости

документы для подтверждения стоимости собираются после запроса, а не заранее;
в контракте нет условий о скидках, а цена ниже обычной;
лицензионные платежи не включены в стоимость;
материалы, предоставленные покупателем изготовителю, не учтены;
расходы на перевозку разделены неверно относительно места прибытия;
при взаимосвязанности сторон не подготовлено обоснование;
экспортная декларация страны отправления не запрошена у поставщика;
платёжные документы не соотносятся с конкретной поставкой;
предыдущие поставки того же товара заявлены с другой стоимостью без объяснения.

Частые вопросы

Мешает ли взаимосвязанность покупателя и продавца применить первый метод?

Сама по себе нет. Первый метод исключает не взаимосвязь, а её влияние на цену, и отсутствие влияния доказывает импортёр. Обычно для этого цену сравнивают с ценами для независимых покупателей. Если влияние не опровергнуто, таможня вправе отказать в стоимости по сделке.

Что добавляют к цене по инвойсу при первом методе?

К цене по инвойсу добавляют расходы покупателя, которые не включены в цену. Это вознаграждение посредникам и брокерам, кроме вознаграждения за закупку, тара, упаковка и работы по упаковке. Добавляют предоставленные покупателем сырьё, материалы, комплектующие, инструменты, штампы и формы, а также проектирование и дизайн вне союза. Включают лицензионные платежи, относящиеся к товарам, и часть дохода продавца от последующей продажи. Добавляют расходы на перевозку, погрузку и страхование до места прибытия.

Почему лицензионные платежи и материалы покупателя чаще всего забывают включить?

Их не видно в инвойсе, но они входят в начисления. Невключение обнаруживается при постконтроле и приводит к доначислению за весь период. Поэтому до подачи декларации выясняют, платит ли покупатель лицензионные платежи, и предоставлял ли он поставщику материалы бесплатно или по сниженной цене.

По каким причинам таможня отказывает в первом методе?

Чаще всего цена документально не подтверждена, заявленная стоимость существенно ниже имеющейся у таможни ценовой информации, документы по запросу представлены не полностью или противоречат друг другу. Отказ возможен и при выявленной взаимосвязи без доказательств её безвредности, невключённых начислениях и платёжных документах, не соотносящихся с поставкой.

Означает ли низкая цена недостоверность таможенной стоимости?

Нет, отклонение от ценовой информации таможни само по себе недостоверности не означает. Низкая цена может объясняться скидкой за объём, распродажей или длительными отношениями с поставщиком. Но объяснение придётся подтвердить документами. Для этого в контракте прописывают условия скидок, а для защиты первого метода готовят прайс-лист изготовителя или коммерческое предложение. Если цена изменилась между поставками одного товара, причина также должна быть документально объяснима.

Какой документ самый весомый в споре о таможенной стоимости?

Экспортная декларация страны отправления, потому что она показывает цену, заявленную продавцом в своей стране. Запрашивать её у поставщика нужно заранее, а не тогда, когда таможня направила запрос. Дополнительно готовят контракт с приложениями, инвойс, платёжные документы и прайс-лист изготовителя. Это снижает риск спора при запросе таможни.

Какие условия должны выполняться для применения первого метода?

Первый метод применим, если выполнены пять условий. Права покупателя на пользование и распоряжение товаром не ограничены, кроме ограничений по закону или существенно не влияющих на стоимость. Продажа и цена не зависят от условий, влияние которых невозможно количественно определить. Часть дохода от последующей продажи не причитается продавцу, кроме случаев дополнительных начислений. Стороны не взаимосвязаны либо взаимосвязь не повлияла на цену. Цена фактически уплачена или подлежит уплате, количественно определима и документально подтверждена.

Как часто применяют методы со второго по пятый?

Редко. Метод по идентичным и однородным товарам, а также вычитания применяют нечасто, а метод сложения очень редко. Резервный метод включают только когда остальные невозможны. Поэтому спор за таможенную стоимость почти всегда сводится к удержанию первого метода, остальные дают результат, который импортёр не контролирует.

Что не включается в таможенную стоимость?

В таможенную стоимость не входят расходы на перевозку по территории союза после места прибытия и на строительство, монтаж, сборку и наладку после ввоза. Не включаются пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в союзе, и платежи за право воспроизводства товаров в союзе. Не входят и проценты по финансированию при соблюдении условий, а также расходы покупателя на маркетинг и рекламу за свой счёт. Ключевое условие — выделение расходов из цены и документальное подтверждение.

Что происходит при корректировке таможенной стоимости?

Таможенный орган направляет запрос документов и сведений, и декларант представляет их в установленный срок. При недостаточности обоснования принимается решение о корректировке, и платежи доначисляются исходя из скорректированной стоимости. Товар может быть выпущен под обеспечение до завершения проверки. Решение о корректировке можно обжаловать ведомственно или в суде, а при успешном обжаловании излишне уплаченные суммы возвращаются.

Расчёт по вашему товару

Не уверены, как защитить первый метод таможенной стоимости?

Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.

Что будет в ответе

Предварительный перечень необходимых документов
Сколько документов потребуется и можно ли объединить модели и артикулы
Требования к испытаниям и образцам
Из чего складывается стоимость, этапы и ориентировочные сроки

Окончательный состав зависит от характеристик продукции и полноты исходных данных.