Методы определения таможенной стоимости: разбор всех шести

Шесть методов в порядке применения

Порядок обязателен: перейти к следующему методу можно только обосновав неприменимость предыдущего. Четвёртый и пятый методы по заявлению декларанта могут применяться в обратном порядке.

№	Метод	Суть	Частота применения
1	По стоимости сделки с ввозимыми товарами	Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, плюс дополнительные начисления	Подавляющее большинство поставок
2	По стоимости сделки с идентичными товарами	Стоимость таких же товаров, ввезённых примерно в то же время	Редко
3	По стоимости сделки с однородными товарами	Стоимость схожих товаров того же класса	Редко
4	Метод вычитания	От цены продажи на внутреннем рынке отнимаются наценки и расходы	Редко
5	Метод сложения	Складываются издержки производства, прибыль и расходы	Очень редко
6	Резервный	Гибкое применение предыдущих методов	При невозможности остальных

Условия применения первого метода

нет ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, кроме установленных законом или существенно не влияющих на стоимость;
продажа и цена не зависят от условий, влияние которых на стоимость невозможно количественно определить;
никакая часть дохода от последующей продажи не причитается продавцу, кроме случаев, когда могут быть сделаны дополнительные начисления;
покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами либо взаимосвязь не повлияла на цену;
цена фактически уплачена или подлежит уплате и может быть количественно определена и документально подтверждена.

Дополнительные начисления к цене

Таможенная стоимость по первому методу — это не только цена в инвойсе. К ней добавляются расходы, которые несёт покупатель и которые не включены в цену.

Вид начисления	Комментарий
Вознаграждение посредникам и брокерам	Кроме вознаграждения за закупку
Стоимость тары и упаковки	Если рассматриваются как единое целое с товаром
Стоимость работ по упаковке	Включая работу и материалы
Сырьё, материалы и комплектующие, предоставленные покупателем	Если предоставлены бесплатно или по сниженной цене
Инструменты, штампы, формы	Использованные при производстве
Материалы, израсходованные при производстве	Предоставленные покупателем
Проектирование, разработка, дизайн вне союза	Необходимые для производства товаров
Лицензионные и иные подобные платежи	Относящиеся к товарам, как условие продажи
Часть дохода от последующей продажи	Причитающаяся продавцу
Расходы на перевозку до места прибытия	По условиям поставки
Расходы на погрузку и обработку	До места прибытия
Расходы на страхование	До места прибытия

Когда таможня отказывает в первом методе

документально не подтверждена цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате;
заявленная стоимость существенно ниже ценовой информации, имеющейся у таможенного органа;
не представлены документы по запросу или представлены не полностью;
выявлена взаимосвязь сторон и не доказано отсутствие её влияния на цену;
условия сделки содержат факторы, влияние которых на цену невозможно определить;
не включены дополнительные начисления, которые должны быть включены;
документы содержат противоречивые сведения;
платёжные документы не соотносятся с поставкой.

Что готовить для защиты первого метода

Внешнеторговый контракт со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
Инвойс с полными сведениями о товаре, цене и условиях поставки.
Платёжные документы, подтверждающие фактическую оплату, и ведомость банковского контроля.
Прайс-лист изготовителя или коммерческое предложение.
Экспортную декларацию страны отправления.
Документы о транспортных расходах и страховании.
Обоснование скидок, если цена ниже обычной: условия скидки в контракте.
Сведения о лицензионных платежах и их отношении к товару.
При взаимосвязанности сторон — доказательства отсутствия влияния на цену.
Бухгалтерские документы о последующей реализации при необходимости.

Методы со второго по шестой

Метод	Что берётся за основу	Главное ограничение
Второй: идентичные товары	Стоимость точно таких же товаров, ввезённых примерно в то же время	Нужны сведения о таких сделках
Третий: однородные товары	Стоимость схожих товаров того же класса	Понятие однородности оценочно
Четвёртый: вычитание	Цена продажи на внутреннем рынке минус наценки, платежи, расходы	Нужны данные о продажах
Пятый: сложение	Издержки производства плюс прибыль и общие расходы	Требует данных от изготовителя
Шестой: резервный	Гибкое применение предыдущих методов	Не допускает произвольной оценки

Корректировка стоимости: что происходит

Таможенный орган направляет запрос документов и сведений.
Декларант представляет документы в установленный срок.
При недостаточности обоснования принимается решение о корректировке.
Платежи доначисляются исходя из скорректированной стоимости.
Товар может быть выпущен под обеспечение до завершения проверки.
Решение о корректировке может быть обжаловано ведомственно или в суде.
При успешном обжаловании излишне уплаченные суммы возвращаются.

Что не включается в таможенную стоимость

Симметрично дополнительным начислениям существуют расходы, которые в стоимость не входят — при условии, что они выделены из цены и документально подтверждены.

расходы на перевозку по территории союза после места прибытия;
расходы на строительство, монтаж, сборку и наладку после ввоза;
пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в союзе;
платежи за право воспроизводства товаров в союзе;
проценты по финансированию, при соблюдении условий;
расходы на маркетинг и рекламу, осуществляемые покупателем за свой счёт.

Практика: как строить контракт

Разделяйте в контракте стоимость товара и стоимость услуг, которые не входят в таможенную стоимость.
Прописывайте условия скидок: за объём, за предоплату, за длительные отношения.
Указывайте условия поставки однозначно, с привязкой к конкретному пункту.
Фиксируйте, кто несёт расходы на перевозку, погрузку и страхование до места прибытия.
Отражайте лицензионные платежи и их связь с товаром.
Если предоставляете изготовителю материалы или оснастку — фиксируйте их стоимость.
Согласуйте с поставщиком предоставление экспортной декларации.
Держите платёжные документы соотносимыми с конкретными поставками.

Типичные ошибки

документы для подтверждения стоимости собираются после запроса, а не заранее;
в контракте нет условий о скидках, а цена ниже обычной;
лицензионные платежи не включены в стоимость;
материалы, предоставленные покупателем изготовителю, не учтены;
расходы на перевозку разделены неверно относительно места прибытия;
при взаимосвязанности сторон не подготовлено обоснование;
экспортная декларация страны отправления не запрошена у поставщика;
платёжные документы не соотносятся с конкретной поставкой;
предыдущие поставки того же товара заявлены с другой стоимостью без объяснения.

Частые вопросы

Сколько существует методов определения таможенной стоимости?

Шесть, применяемых последовательно; четвёртый и пятый по заявлению декларанта могут меняться местами.

Какой метод применяется чаще всего?

Первый — по стоимости сделки с ввозимыми товарами: он используется в подавляющем большинстве поставок.

Что входит в таможенную стоимость кроме цены товара?

Дополнительные начисления: вознаграждение посредникам, упаковка, предоставленные покупателем материалы и инструменты, проектирование вне союза, лицензионные платежи, перевозка, погрузка и страхование до места прибытия.

Можно ли применить первый метод при взаимосвязанности сторон?

Да, если взаимосвязь не повлияла на цену; доказывать это придётся импортёру.

Почему таможня отказывает в первом методе?

Из-за недостаточного документального подтверждения цены, существенного отклонения от ценовой информации, непредставления документов, невключения дополнительных начислений или противоречий в документах.

Что делать при запросе документов по стоимости?

Представить контракт, инвойс, платёжные документы, прайс-лист, экспортную декларацию страны отправления, документы по перевозке и обоснование скидок в установленный срок.

Какой документ самый весомый в споре?

Экспортная декларация страны отправления: она показывает цену, заявленную продавцом в своей стране. Запрашивать её нужно заранее.

Означает ли низкая цена недостоверность?

Нет, но её нужно объяснить и подтвердить: скидка за объём, распродажа, длительные отношения — всё это должно быть отражено в документах.

Нужно ли включать лицензионные платежи?

Да, если они относятся к ввозимым товарам и являются условием продажи. Их невключение выявляется при постконтроле.

Что делать при корректировке стоимости?

Оценить обоснованность, при необходимости выпустить товар под обеспечение и обжаловать решение ведомственно или в суде.

Стоит ли выпускать товар под обеспечение?

Обычно да: хранение на складе во время спора чаще дороже стоимости обеспечения.

Почему важна согласованность цен между поставками?

Расхождение стоимости одного товара между поставками — триггер для проверки; изменение цены должно быть документально объяснимо.

Применяется ли метод сложения на практике?

Крайне редко: он требует раскрытия структуры себестоимости иностранного изготовителя.

Можно ли вернуть доначисленные платежи?

Да, при успешном обжаловании решения о корректировке излишне уплаченные суммы возвращаются.

Что не входит в таможенную стоимость?

Перевозка по территории союза после места прибытия, монтаж и наладка после ввоза, платежи в союзе, проценты по финансированию, расходы покупателя на рекламу — при условии выделения из цены и документального подтверждения.

Что будет, если монтаж включён в общую сумму контракта?

Его нельзя будет вычесть: без разбивки он войдёт в таможенную стоимость и будет обложен платежами.

Как составить контракт с учётом таможенной стоимости?

Разделять стоимость товара и услуг, прописывать условия скидок, однозначно указывать условия поставки, фиксировать лицензионные платежи и предоставленные материалы.

Бесплатная консультация

Разберём ваш случай

Опишите товар и задачу — определим, какой документ нужен по техрегламентам, подберём схему подтверждения соответствия и назовём срок и стоимость до начала работ.

Проверим, попадает ли товар под технические регламенты
Подберём схему и состав испытаний под ваш код ТН ВЭД
Скажем срок и стоимость до начала работ
Проверим документы поставщика в реестре — без оплаты

Шесть методов определения таможенной стоимости: когда применяется каждый