Льготная ставка НДС 10% и код ОКПД 2 или ТН ВЭД: как подтвердить право на ставку
Право на ставку НДС 10% определяют по двум признакам: товар назван в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса, а его код входит в перечень Правительства. При продаже в России ориентируются на ОКПД 2, при ввозе — на ТН ВЭД ЕАЭС. С 1 октября 2026 года для детских товаров нужны ещё сведения о сертификате или декларации. Материал справочный, не налоговая консультация.
Одного кода мало: проверяют и название товара, и код в перечне, и актуальность перечня на дату операции. Для детских товаров с 1 октября 2026 года добавилось подтверждение документом о соответствии. Идентификация товара по составу, назначению и документам нужна, чтобы код не оспорили.
- Начинаем с идентификации — рассматриваем состав, назначение и характеристики продукции
- Уточняем применимые требования и форму оценки для конкретной продукции
- Проверяем доказательства и согласуем состав работ после анализа исходных данных
- Подготовка документов и испытания определяются выбранной формой и схемой
- Состав работ, цену и срок согласуем после рассмотрения продукции
При замечаниях к документам сначала сопоставляем продукцию, применимые требования и доказательства. Возможность оформления зависит от результатов этой проверки.
Для нестандартной продукции обсуждаем характеристики, состав, назначение, особенности производства и применимые требования.
После идентификации определяем, требуется ли подтверждение соответствия и в какой форме. Отсутствие обязательного документа не означает, что любой товар требует отказное письмо.
Участие заявителя, лаборатории и органа по оценке соответствия определяется применимыми требованиями и выбранной схемой. Состав участников и работ уточняется для конкретной продукции.
01
Суть: категория товара и код в перечне
Пониженная ставка 10% установлена в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса для четырёх групп: продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книг определённого вида, медицинских товаров. Для части групп состав уточняют перечни кодов, которые утверждает Правительство: продовольствие и детские товары — постановлением № 908 от 31.12.2004, печатные издания — № 41 от 23.01.2003, медицинские товары — № 688 от 15.09.2008.
Перечень по ОКПД 2 применяют при продаже в России, перечень по ТН ВЭД ЕАЭС — при ввозе. С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), льготная ставка сохраняется для названных групп.
02
Как определить ставку и подтвердить её: пошагово
- Определите, к какой группе пункта 2 статьи 164 относится товар: продукты, товары для детей, печатные издания или медицинские товары.
- Опишите товар по составу, технологии, назначению и возрасту потребителя, опираясь на ТУ, ГОСТ, регистрационные документы и протоколы.
- Определите код ОКПД 2 для реализации и код ТН ВЭД ЕАЭС для ввоза; таблица соответствия лишь предлагает кандидатов.
- Сверьте код и наименование с перечнем постановления № 908 в редакции, действующей на дату операции.
- Проверьте изменения перечней: они вступают в силу в разные даты и иногда действуют с обратной силой.
- Подготовьте подтверждающие документы по группе: для детских товаров с 1 октября 2026 года — сведения о сертификате или декларации.
- Закрепите выбранные коды в учётной политике и карточках товара и сверяйте их с документами на ввоз.
- При сомнении в коде ТН ВЭД при ввозе обсудите вопрос с таможенным представителем или рассмотрите предварительное решение по классификации.
03
Что изменилось в 2026 году
Изменения не отменяют принципа «название плюс код», но влияют на проверку.
| Изменение | Срок | Что означает |
|---|---|---|
| Основная ставка НДС повышена до 22% (Закон № 425-ФЗ) | С 01.01.2026 | Льготная ставка 10% сохранена для названных групп |
| Из перечней исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и ряд связанных позиций (постановление № 252 от 10.03.2026) | С 01.07.2026 | Эти продукты выпадают из перечней по ОКПД 2 и ТН ВЭД, применяют общую ставку |
| Перечень приведён в соответствие с обновлённым ОКПД 2 по муке (постановление № 1327 от 09.10.2026) | В силу с 09.11.2026, действует с 01.01.2026 | Часть кодов муки исключена, часть переименована или добавлена |
| Подтверждение ставки 10% для детских товаров сведениями о сертификате или декларации (Закон № 218-ФЗ от 04.07.2026) | С 01.10.2026 | Сведения представляют по требованию налогового органа, при ввозе — вместе с декларацией на товары |
04
Таблица ситуаций
Таблица показывает типовые развилки. Конкретный товар проверяют по перечню и документам.
| Ситуация | Что проверять | Почему возникает спор |
|---|---|---|
| Код ОКПД 2 есть в перечне, наименование товара иное | Совпадение названия и кода | Льгота применяется к поименованному товару, а не к любому товару с таким кодом |
| Код ТН ВЭД есть в перечне, товар продают внутри России | Какой перечень применим к операции | Для реализации ориентируются на ОКПД 2, для ввоза — на ТН ВЭД |
| Детская одежда, обувь, игрушки | Код в перечне и документ о соответствии | С 01.10.2026 нужны сведения о сертификате или декларации |
| Ввоз детских товаров | Документы подают вместе с декларацией на товары | По разъяснениям, без представления сведений применить 10% при ввозе нельзя |
| Молокосодержащий продукт с заменителем молочного жира | Редакция перечня на дату отгрузки | С 01.07.2026 позиции исключены |
| Медицинский товар | Регистрационное удостоверение и код | Для названных товаров льготу связывают с регистрацией |
05
Документы и данные
- Описание товара: состав, назначение, возраст потребителя, технология.
- ТУ, ГОСТ или стандарт организации, по которому выпущен товар.
- Сертификат или декларация о соответствии, где они требуются; для детских товаров — сведения из реестра Росаккредитации.
- Для медицинских товаров — регистрационное удостоверение.
- Таблица кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД с обоснованием выбора.
- Для ввоза — декларация на товары и подтверждающие сведения.
Для расчёта нужны характеристики продукции, применимые требования и объём испытаний. Стоимость и срок согласуем после рассмотрения этих данных.
06
Типичные ошибки
- Выбирать код по названию из карточки маркетплейса, а не по составу и назначению товара.
- Указывать разные коды в договоре, документе о соответствии и таможенной декларации.
- Применять льготу к группе товаров целиком, а не к позиции, поименованной в перечне.
- Не отслеживать изменения перечней: код, подходивший в первом полугодии, мог выпасть из списка.
- Считать маркетинговое «для детей» достаточным: значение имеет перечень и документы.
- Считать, что сертификат сам по себе даёт право на ставку: он подтверждает безопасность и идентификацию, но не заменяет проверку перечня.
07
Когда вопрос о ставке 10% не возникает
Если товар не относится к группам пункта 2 статьи 164, льготную ставку не применяют, а код в перечнях не имеет значения. Для товаров, операции с которыми освобождены от налога или облагаются по иной ставке, вопрос решается другими нормами Кодекса. Идентификация и коды всё равно нужны для сертификации, маркировки и таможенного оформления, поэтому работу над ними не откладывают до налоговой проверки.
08
Нормативные основания
- Налоговый кодекс РФ, статья 164, пункт 2 — ставка 10% и группы товаров.
- Постановление Правительства № 908 от 31.12.2004 — перечни кодов продовольственных товаров и товаров для детей по ОКПД 2 и ТН ВЭД; изменено постановлениями № 252 от 10.03.2026 и № 1327 от 09.10.2026.
- Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 — основная ставка 22% с 01.01.2026.
- Федеральный закон № 218-ФЗ от 04.07.2026 — подтверждение ставки для детских товаров с 01.10.2026; информация ФНС от 01.10.2026.
- Постановления Правительства № 41 от 23.01.2003 (печатные издания) и № 688 от 15.09.2008 (медицинские товары).
Частые вопросы
Достаточно ли кода ОКПД 2 для применения ставки НДС 10%?
Нет. Код входит в перечень, но льготу применяют к товару, поименованному в перечне и в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса. Поэтому сверяют и наименование, и назначение, и состав товара. Код без подтверждённого описания продукции становится предметом спора, особенно если код выбран по названию из карточки.
Какой код нужен при ввозе — ОКПД 2 или ТН ВЭД?
Зависит от операции. При ввозе ориентируются на перечень по ТН ВЭД ЕАЭС, при реализации в России — на перечень по ОКПД 2. Оба перечня содержит постановление № 908 для продовольствия и детских товаров. Коды в документах на ввоз, в договоре и в учёте должны быть согласованы, иначе проверяющий увидит расхождение и усомнится в классификации.
Нужен ли сертификат, чтобы применять НДС 10% на детские товары?
Да, начиная с 1 октября 2026 года. Закон № 218-ФЗ устанавливает, что право на ставку подтверждают сведениями о сертификате или декларации о соответствии, а также иными документами по праву ЕАЭС. Как применять норму к товарам без обязательной оценки соответствия, в найденных материалах не раскрыто, поэтому уточняйте у налогового консультанта.
Нужно ли сразу представлять сертификат в налоговую?
Нет. Сведения о сертификате или декларации, по информации ФНС, представляют в налоговый орган только по его требованию. Документ ЕАЭС передают на бумаге. При ввозе детских товаров сведения подают в таможенный орган вместе с декларацией на товары. Порядок могут уточнить разъяснения, поэтому следите за новыми письмами.
Меняются ли перечни кодов в течение года?
Да. Правительство вносит изменения в постановление № 908 отдельными актами. Например, постановление № 252 от 10.03.2026 вывело из перечней продукты с заменителем молочного жира с 1 июля 2026 года, а постановление № 1327 от 09.10.2026 изменило коды муки. Поэтому перечень проверяют на дату каждой операции.
Помогает ли документ о соответствии определить код ОКПД 2 и ТН ВЭД?
Зависит. Коды продукции указывают в документе о соответствии, и это полезный ориентир. Но код в документе не заменяет проверку по перечню и наименованию. Если коды в документе, договоре и таможенной декларации разошлись, нужна идентификация товара и приведение данных к единому виду, прежде чем применять ставку.
Это налоговая консультация?
Нет. Материал справочный: он описывает нормы и показывает, где проверить товар и коды. Решение о ставке по конкретной операции принимает налогоплательщик с учётом действующих норм, писем и практики. Для спорных случаев обращайтесь к налоговому консультанту и сверяйте тексты актов на дату операции, а не по общим обзорам.
Расчёт по вашему товару
Нужно сопоставить товар, коды и документы перед применением ставки? Пришлите описание, документы изготовителя и текущие коды — подготовим идентификацию для налоговой и таможенной проверки.
Отправьте специалистам REDICO описание товара, назначение, состав или характеристики и код ТН ВЭД. Проверим требования и предложим вариант оформления.
Что будет в ответе
- Предварительный перечень необходимых документов
- Сколько документов потребуется и можно ли объединить модели и артикулы
- Требования к испытаниям и образцам
- Из чего складывается стоимость, этапы и ориентировочные сроки
Окончательный состав зависит от характеристик продукции и полноты исходных данных.